Interpretacja indywidualna z dnia 24 sierpnia 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-1.4010.340.2022.1.AR

Czy wskazane we wniosku wydatki stanowią dla Państwa ukryte zyski lub wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą.

Interpretacja indywidualna – stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób prawnych w zakresie ustalenia:

- Czy powinny zostać przez Spółkę opodatkowane, w związku z zaliczeniem do ukrytych zysków:

- wydatki oraz odpisy amortyzacyjne dotyczące samochodów osobowych wykorzystywanych do działalności gospodarczej bez prowadzonej ewidencji przebiegu pojazdu, użytkowanych przez pracowników Spółki –

-w części dotyczącej uznania ww. wydatków za ukryte zyski – jest prawidłowe,

-w części dotyczącej obowiązku opodatkowania ww. wydatków – jest nieprawidłowe,

- kwota czynszu najmu nieruchomości wynajmowanego przez Spółkę od Współwłaścicieli Spółki oraz wartość remontów oraz innych wydatków związanych z  wymianą wyposażenia podlega opodatkowaniu z tytułu ukrytego zysku – jest prawidłowe,

- Czy ukryty zysk stanowią:

- odsetki od pożyczki udzielonej Spółce przez Współwłaściciela – jest nieprawidłowe,

- wydatki na reprezentację – jest prawidłowe,

- Czy wydatki w związku z odsetkami za nieterminowe zapłaty zobowiązań podatkowych stanowią wydatek niezwiązany z działalnością gospodarczą, o których mowa w art. 28m ust. 1 pkt 3 ustawy CIT – jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

24 maja 2022 r. wpłynął Państwa wniosek z tego samego dnia, który dotyczy podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie ustalenia czy wskazane we wniosku wydatki stanowią dla Państwa ukryte zyski lub wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą.

Treść  wniosku jest  następująca:

Opis stanu faktycznego

Wnioskodawcą jest X Sp. z o.o. (dalej: Spółka, Wnioskodawca), która prowadzi działalność na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej - jest polskim rezydentem podatkowym. Wnioskodawca prowadzi działalność w  formie spółki z ograniczoną odpowiedzialnością i jest zarejestrowanym podatnikiem VAT czynnym w Polsce, podlega opodatkowaniu podatkiem od osób prawnych w formie ryczałtu od dochodu spółek. Przedmiotem przeważającej działalności Spółki jest sprzedaż hurtowa części i akcesoriów do pojazdów samochodowych, z wyłączeniem motocykli. Wnioskodawca nie posiada udziałów, akcji w kapitale jakiejkolwiek innej spółki, nie posiada tytułów uczestnictwa w funduszu inwestycyjnym lub w instytucji wspólnego inwestowania, ogółu praw i obowiązków w spółce niebędącej osobą prawną oraz innych praw majątkowych związanych z prawem do otrzymania świadczenia jako założyciel (fundator) lub beneficjent fundacji, trustu lub innego podmiotu albo stosunku prawnego o charakterze powierniczym. Spółka nie jest małym podatnikiem, przystąpiła do CIT estońskiego od 1 stycznia 2022 r. zgodnie z art. 28j ust. 1 pkt 7 u. p.d o.p. W Spółce 100% udziałów należy do małżeństwa. Natomiast w skład Zarządu wchodzą współwłaściciele (małżonkowie) oraz ich syn. Wynagrodzenie Prezesowi oraz Członkom Zarządu jest wypłacane na podstawie mianowania.Spółka posiada w składnikach majątku samochody osobowe, dla których nie jest prowadzona ewidencja przebiegu. Zgodnie z regulaminem korzystania z samochodów firmowych każdy samochód jest przyporządkowany do odpowiedniego działu oraz wykorzystywany do celów służbowych. Również Zarząd Spółki ma w regulaminie wskazane samochody, z których może korzystać w celach służbowych.