Interpretacja indywidualna z dnia 12 sierpnia 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-1.4010.387.2022.1.BJ

W zakresie określenia przychodu u wspólnika z tytułu otrzymania majątku likwidacyjnego.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych jest prawidłowe.

Zakres wniosku wspólnego o wydanie interpretacji indywidualnej

13 czerwca 2022 r. wpłynął Państwa wniosek wspólny o wydanie interpretacji indywidualnej, dotyczący podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie określenia przychodu u wspólnika z tytułu otrzymania majątku likwidacyjnego. Treść wniosku wspólnego jest następująca:

Zainteresowani, którzy wystąpili z wnioskiem

1. Zainteresowany będący stroną postępowania:

Spółka z o.o. (dalej: „Spółka”)

2. Zainteresowany niebędący stroną postępowania:

A (dalej: „Wspólnik”)

Opis zdarzenia przyszłego

Zainteresowany będący stroną postępowania (Spółka) jest spółką z ograniczoną odpowiedzialnością z siedzibą w Polsce, będącą polskim rezydentem podatkowym.

W 2021 r. 100% udziałów w Spółce zostało nabytych przez A. („Wspólnik”) od B. („Poprzedni wspólnik”) w drodze dystrybucji w naturze, składającej się z udziałów w Spółce, kosztem rezerw Poprzedniego Wspólnika przeznaczonych do swobodnego podziału pochodzących z jego zysków zatrzymanych (dalej: „Dywidenda rzeczowa”).

Obecnie w grupie kapitałowej, do której należy Spółka rozważana jest likwidacja Spółki.

Celem niniejszego wniosku jest potwierdzenie możliwości pomniejszenia przychodu Wspólnika z tytułu otrzymania majątku likwidacyjnego Spółki o wartość otrzymanej w 2021 r. Dywidendy rzeczowej (w postaci udziałów w Spółce).

Poza zakresem niniejszego wniosku pozostają inne aspekty podatkowe wydania majątku likwidacyjnego Spółki, w tym pozostałe zasady poboru zryczałtowanego podatku dochodowego od osób prawnych („podatku u źródła”) z tego tytułu.

Pytanie

Czy na potrzeby pobrania podatku u źródła, działając w charakterze płatnika i wyliczając podstawę opodatkowania, Spółka powinna pomniejszyć przychód Wspólnika z tytułu otrzymania majątku likwidacyjnego o wartość wierzytelności Wspólnika wobec Poprzedniego wspólnika o wykonanie dystrybucji rzeczowej (w ramach podziału podlegających dystrybucji rezerw), uregulowanej przez Poprzedniego wspólnika w drodze Dywidendy rzeczowej?