Interpretacja indywidualna z dnia 27 lipca 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP1-2.4012.260.2022.1.PC

Dotyczy możliwości wystawienia faktur VAT w sytuacji faktycznego niewykonania usług.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

27 maja 2022 r. wpłynął Państwa wniosek z 23 maja 2022 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy możliwości wystawienia faktur VAT w sytuacji faktycznego niewykonania usług.

Opis zdarzenia przyszłego

Państwa Spółka, jako podwykonawca, zawarła w lutym 2018 r. z generalnym wykonawcą zamówienia publicznego umowę o wykonanie robót budowlanych z branży telekomunikacyjnej i teletechnicznej. Umowa zawiera postanowienie, iż w razie zwłoki Wnioskodawcy z wykonaniem robót w stosunku do zakreślonego terminu generalny wykonawca ma prawo powierzyć dalsze wykonywanie przedmiotu umowy lub jego części innej osobie na koszt i ryzyko Wnioskodawcy (bez upoważnienia sądu), a koszty wykonawstwa zastępczego, powiększone o 10% tytułem kosztów pośrednich generalnego wykonawcy, zostaną zapłacone przez Wnioskodawcę, przy czym kwota ta może zostać rozliczona poprzez potrącenie z wierzytelnościami Wnioskodawcy lub z zabezpieczenia należytego wykonania umowy.

W toku wykonywania ww. umowy generalny wykonawca powierzył wykonanie części robót składających się na przedmiot umowy dwóm wykonawcom zastępczym (powierzenie wykonania robót odbyło się na podstawie umów, których stronami są generalny wykonawca oraz wykonawcy zastępczy, bez udziału Wnioskodawcy). Wykonawcy zastępczy roboty te wykonali, zostały one odebrane od nich przez generalnego wykonawcę (za podpisaniem protokołów odbioru), wykonawcy zastępczy wystawili faktury obejmujące wynagrodzenie za te roboty naliczając należny podatek VAT, a generalny wykonawca uiścił wynagrodzenie na rzecz wykonawców zastępczych.