Interpretacja indywidualna z dnia 12 lipca 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-1.4010.195.2022.3.SH

Czy w przedstawionym stanie faktycznym do odpisów amortyzacyjnych od inwestycji w obcym środku trwałym znajdzie zastosowanie wyłączenie z kosztów uzyskania przychodów, o którym mowa w art. 15d ust. 1 pkt 3 w związku z art. 15d ust. 3 pkt 1 ustawy o CIT. (zaistniały stan faktyczny/zdarzenie przyszłe)

Interpretacja indywidualna

– stanowisko nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

28 marca 2022 r. wpłynął Państwa wniosek z 17 marca 2022 r., o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy ustalenia, czy w przedstawionym stanie faktycznym do odpisów amortyzacyjnych od inwestycji w obcym środku trwałym znajdzie zastosowanie wyłączenie z kosztów uzyskania przychodów, o którym mowa w art. 15d ust. 1 pkt 3 w związku z art. 15d ust. 3 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (zaistniały stan faktyczny/zdarzenie przyszłe).

Uzupełnili go Państwo - w odpowiedzi na wezwanie - pismem z 30 czerwca 2022 r. (data wpływu 5 lipca 2022 r.). Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego

A Spółka z o.o., (dalej jako: „Wnioskodawca” lub „Spółka”) posiada siedzibę w Polsce, jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług i na podstawie art. 3 ust. 1 ustawy o CIT podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce.

Wnioskodawca w xxx r. otrzymał od B Sp. z o. o. (dalej: „Kontrahenta”) dokument - tzw. „fakturę pro forma”, za urządzenie biura Wnioskodawcy (tzw. fit-out). Wynagrodzenie za urządzenie biura (fit-out) zostało wliczone przez Wnioskodawcę do wartości początkowej inwestycji w obcym środku trwałym amortyzowanej przez Wnioskodawcę dla celów podatkowych.

Na „fakturze pro forma” jako nazwa towaru lub usługi znajduje się adnotacja „Zaliczka na Opłaty Dodatkowe zgodnie z umową najmu z dn. xxx”. „Faktura pro forma” opiewa na kwotę brutto powyżej 15 000 zł i dotyczy płatności za usługi/towary wymienione w załączniku nr 15 do ustawy o VAT. Na „fakturze pro forma” nie znajduje się adnotacja o obowiązku dokonania płatności zgodnie z mechanizmem podzielonej płatności. W związku z krótkim terminem płatności wykazanym na „fakturze pro forma” przez Kontrahenta (1 dzień), Wnioskodawca niezwłocznie dokonał płatności należności wynikającej z tego dokumentu na konto bankowe Kontrahenta bez użycia mechanizmu podzielonej płatności. Powyższy przelew, został dokonany na rachunek Kontrahenta wskazany na tzw. „Białej Liście”, tj. w wykazie podmiotów zarejestrowanych jako podatnicy VAT (art. 96b ust. 1 ustawy o VAT).