Interpretacja indywidualna z dnia 24 czerwca 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB3-3.4012.145.2022.1.WR

Faktury zaliczkowe w przypadku wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów

Interpretacja indywidualna – stanowisko częściowo prawidłowe i częściowo nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od towarów i usług jest:

 − nieprawidłowe w zakresie możliwości wystawienia faktury zaliczkowej dla udokumentowania otrzymania zaliczki na poczet należności z tytułu wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów

 − prawidłowe w zakresie powstania obowiązku podatkowego w podatku od towarów i usług w związku z wystawieniem faktury zaliczkowej.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

25 marca 2022 r. wpłynął Państwa wniosek z 23 marca 2022 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy:

− możliwości wystawienia faktury zaliczkowej dla udokumentowania otrzymania zaliczki na poczet należności z tytułu wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów, oraz

− powstania obowiązku podatkowego w podatku od towarów i usług w związku z wystawieniem faktury zaliczkowej.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego:

Spółka (dalej zwana: „Wnioskodawcą” lub „Dostawcą”) specjalizuje się w sprzedaży okien PCV, okien aluminiowych, drzwi zewnętrznych, żaluzji i rolet oraz w produkcji bram garażowych segmentowych. Przedmiot działalności wg PKD przeważającej to 43.32.Z, oraz działalności pozostałej PKD 43.31.Z. 43.39.Z, 41.20.Z, 47.52.Z, 46.90.Z, 47.99.Z.

Spółka jest czynnym podatnikiem VAT, zarejestrowanym na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych.

Spółka dokonuje wewnątrzwspólnotowych dostaw towarów (dalej jako „WDT”).

W związku z wewnętrzną polityką firmy finansowania zamówień - zaliczkami wpłacanymi na poczet przyszłych dostaw przez kontrahentów unijnych, występują czasem transakcje, w ramach których Spółka otrzymuje od kontrahentów unijnych zaliczki na poczet ceny transakcji. Spółka posiadając negatywne doświadczenia z przypadkami odstąpienia od zamówienia z powodu niewystawienia na żądanie zamawiającego faktury zaliczkowej VAT, potwierdzającej wpłatę zaliczki, Spółka w niektórych przypadkach wystawia faktury zaliczkowe jako udokumentowanie wpłaconych zaliczek od kontrahenta unijnego, ponieważ dla Spółki wycofanie się z zamówienia istotnego dla dostawcy z ekonomicznego punktu widzenia byłoby nieakceptowalne.