Interpretacja indywidualna z dnia 16 maja 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-2.4010.44.2022.2.AW

W przypadku wykreślenia Spółki z rejestru KRS, wartość niespłaconych i nieprzedawnionych zobowiązań z tytułu umów pożyczek, pozostających w Spółce na dzień jej wykreślenia, nie będzie stanowić dla Wnioskodawcy przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

31 stycznia 2022 r. wpłynął Państwa wniosek z 31 stycznia 2022 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy ustalenia, czy w przypadku wykreślenia Spółki z rejestru KRS, wartość niespłaconych i nieprzedawnionych zobowiązań z tytułu umów pożyczek, pozostających w Spółce na dzień jej wykreślenia, nie będzie stanowić dla Wnioskodawcy przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych, w szczególności przychodu, o którym mowa w art. 12 ust. 1 pkt 2 lub art. 12 ust. 1 pkt 3 lit. a ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2021 r. poz. 1800 ze zm.). Uzupełnili go Państwo – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 25 kwietnia 2022 r. (wpływ 25 kwietnia 2022 r.). Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca (dalej również jako: „Spółka”) jest spółką z ograniczoną odpowiedzialnością z siedzibą w Polsce i znajduje się obecnie w stanie likwidacji. Spółka ma dwóch wspólników – osobę fizyczną, tj. W.S., który posiada xxx udziałów o łącznej wartości (…) zł, oraz spółkę prawa luksemburskiego A. spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością SCSP, która posiada xxx udziałów o łącznej wartości (…) zł. W latach xxx Spółka zaciągnęła od zagranicznych spółek, powiązanych z nią kapitałowo lub wprost od swojego wspólnika A. Sp. z o.o. SCSP, osiem oprocentowanych pożyczek (dalej jako: Pożyczki) w łącznej kwocie (…) zł, z przeznaczeniem na finansowanie bieżącej działalności Spółki. Wyżej wymienione Pożyczki do dnia złożenia wniosku nie zostały spłacone. Na dzień złożenia wniosku do spłaty pozostaje zarówno kwota kapitału, jak i naliczonych odsetek od Pożyczek. Jedna z tych Pożyczek na dzień złożenia wniosku nie jest jeszcze wymagalna. Zobowiązania Wnioskodawcy z tytułu Pożyczek nie są przedawnione w chwili składania wniosku. W dniu xxx r. Nadzwyczajne Zgromadzenie Wspólników Spółki podjęło uchwałę o likwidacji Spółki. W związku z tym w dniu wniesienia wniosku Spółka pozostaje w stanie likwidacji. Spółka nie prowadzi już działalności gospodarczej, a jej aktywność ograniczona jest do przeprowadzenia procesu likwidacji. Podejmowane przez likwidatora w toku likwidacji działania zmierzają do zakończenia bieżących interesów Spółki, ściągnięcia wierzytelności, wypełnienia zobowiązań i upłynnienia majątku Spółki (art. 282 § 1 ustawy z dnia 15 września 2000 r. Kodeks spółek handlowych, Dz. U. z 2020 r. poz. 1526 ze zm.; dalej: „KSH”). Działania likwidatora w zakresie upłynnienia majątku Spółki nie doprowadziły do uzyskania środków umożliwiających pokrycie zobowiązań z tytułu udzielonych pożyczek, mimo upłynnienia całego majątku Spółki. W rezultacie wiadomym jest, że zobowiązania pożyczkowe Spółki nie zostaną w trakcie postępowania likwidacyjnego wykonane. Aktualna wartość majątku Spółki jest bowiem znacznie niższa niż wartość jej zobowiązań finansowych wobec wierzycieli. Jednocześnie wierzyciele nie zamierzają podpisywać umów o zwolnienie Spółki z długu. Przed zakończeniem procesu likwidacji nie dojdzie również do umorzenia zobowiązań pożyczkowych Spółki w inny sposób. Zobowiązania z tytułu umów pożyczek nie zostaną też w żadnej formie umorzone przez pożyczkodawców (nie dojdzie do potrącenia, odnowienia, zwolnienia z długu ani żadnej formy umorzenia zobowiązania z tytułu umów pożyczek przez pożyczkodawców). Po przeprowadzeniu likwidacji likwidator zamierza – zgodnie z wolą wspólników – złożyć wniosek o wykreślenie Spółki z rejestru przedsiębiorców KRS. W dniu wykreślenia Spółki z rejestru przedsiębiorców i w konsekwencji ustania bytu prawnego Spółki, po stronie pasywów Wnioskodawcy pozostaną niespłacone Pożyczki. Likwidator planuje zakończyć proces likwidacji Spółki oraz złożyć wniosek o wykreślenie Spółki z rejestru przedsiębiorców w terminach, gdy zobowiązania Spółki z tytułu Pożyczek będą nieprzedawnione. Zgodnie z założeniem likwidatora wykreślenie Spółki z rejestru przedsiębiorców KRS powinno nastąpić przed 31 grudnia 2022 r. Na dzień wykreślenia Spółki z rejestru przedsiębiorców KRS zobowiązania z tytułu Pożyczek będą nieprzedawnione.