Interpretacja indywidualna z dnia 5 maja 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-2.4011.160.2022.1.AKU

Opodatkowanie dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką podatku (IP BOX).

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

6 lutego 2022 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką podatkową. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca jest polskim rezydentem podatkowym i posiada nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce w rozumieniu art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2021 r.,  poz. 1128, ze zm. – dalej jako Ustawa PIT).

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, obejmującą świadczenie usług IT, z której dochody opodatkowuje 19% liniową stawką podatku dochodowego od osób fizycznych zgodnie z art. 30c Ustawy PIT.

Wnioskodawca składa niniejszy wniosek w celu uzyskania potwierdzenia stanowiska, że jest uprawniony do skorzystania z preferencyjnej stawki podatku dochodowego od osób fizycznych wynoszącej 5% do rozliczenia rocznego za rok podatkowy rozpoczynający się 1 stycznia 2022 r. oraz za kolejne lata podatkowe, w stosunku do dochodów pochodzących z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (w ramach tzw. ulgi IP Box).

W ramach wykonywanej od 3 kwietnia 2021 r. działalności gospodarczej Wnioskodawca prowadzi działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu przepisów Ustawy PIT. W ramach prowadzonej działalności gospodarczej tworzy i ulepsza stworzone oprogramowanie. Czynności te są wykonywane na zamówienie i zgodnie z wymaganiami klientów zleceniodawcy, dla którego Wnioskodawca świadczy usługi programistyczne. Efektem realizacji tych zleceń są programy komputerowe. Programy komputerowe, zgodnie z art. 1 ust. 1 w zw. z ust. 2 pkt 1 ustawy z dnia 4 lutego 1994 r. o prawie autorskim i prawach pokrewnych (Dz. U. z 2021 r., poz. 1062, ze zm. dalej jako „Prawo Autorskie”) są utworami w rozumieniu Prawa Autorskiego. W ramach prowadzonej działalności Wnioskodawca sprzedaje Prawa autorskie oraz prawa własności intelektualnej do stworzonych i ulepszonych programów komputerowych za wynagrodzeniem na rzecz swoich zleceniodawców. Efektem czynności wykonywanych przez Wnioskodawcę w ramach prowadzonej przez Niego działalności gospodarczej jest stworzenie oprogramowania dla tzw. systemów wbudowanych (ang. embedded systems). Są to układy elektroniczne posiadające zintegrowany procesor przeznaczony do konkretnych celów. Układy te są projektowane przez Jego klientów i wprowadzane na rynek jako nowe produkty lub usprawnienia dla istniejących procesów lub produktów. Stworzenie przez Wnioskodawcę przedmiotowego oprogramowania wymaga czynnego udziału w procesie projektowania elektroniki układu oraz planowania jego funkcjonalności, ponieważ w odniesieniu do tego typu oprogramowania nie ma możliwości oddzielenia od sprzętu, który może być wykorzystywany zgodnie ze swoim przeznaczeniem wyłącznie razem ze stworzonym przez Wnioskodawcę oprogramowaniem. Prace w zakresie tworzenia oprogramowania obejmują programy tworzące systemy do modernizacji procesów przemysłowych, wśród których przykładowo można wskazać: systemy kontroli wizyjnej procesu (projekt realizowany dla wtryskowni), systemy powiadamiania operatora o błędach procesu na podstawie odczytu z czujników wstrząsu oraz temperatury oprogramowanie do kontroli druku 3D oprogramowanie dla czujnik ruchu filamentu wykrywającego błędy druku 3D. Efektem powyższych czynności wykonywanych przez Wnioskodawcę w ramach prowadzonej działalności na rzecz jego zleceniodawców jest program komputerowy lub jego fragment, które po zintegrowaniu z istniejącymi maszynami lub urządzeniami technicznymi lub elektronicznymi, lub dołączone jako części nowych tego typu urządzeń, zwiększają wydajność procesów produkcji poprzez redukowanie ilości błędów, lub skrócenie czasu przestoju maszyn lub urządzeń po wystąpieniu błędu. Wnioskodawca w ramach czynności wykonywanych w prowadzonej działalności tworzy również rozwiązania typu loT (ang. Internet of Things), czyli wszelkiego rodzaju małe układy wbudowane, mające połączenie z Internetem, których zadaniem jest odbieranie oraz wysyłanie danych do sieci. Technologie te są obecnie bardzo pożądane w wielu branżach, ze względu na swoje uniwersalne zastosowanie i ogromne możliwości, które generują. Rozwiązania te są przeważnie realizowane dla klientów, posiadających już na rynku swoje produkty i chcących dodać do oferty nowe „inteligentne” rozwiązania, pozwalające na nowe funkcjonalności lub zastosowania urządzeń i usług znajdujących się w ich ofercie rynkowej.