Interpretacja indywidualna z dnia 2 maja 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-3.4011.113.2022.1.KS

Rozliczenie strat poniesionych w spółkach komandytowych przed uzyskaniem przez te podmioty statusu podatnika CIT.

Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

2 lutego 2022 r. wpłynął Pana wniosek z 31 stycznia 2022 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Wnioskodawca, osoba fizyczna, niebędąca polskim rezydentem podatkowym posiada prawa i obowiązki komandytariusza w kilku spółkach komandytowych, które od 1 stycznia 2021 r., lub po dokonaniu wyboru przez konkretną spółkę od 1 maja 2021 r., uzyskały status podatnika podatku CIT.

Wnioskodawca w związku z posiadaniem statusu podatnika z udziału w tych spółkach wg stanu prawnego przed 1 stycznia 2021 r, poniósł straty ze źródła przychodów zaliczanego do działalności gospodarczej, które po zmianie statusu podatkowego spółek, nie zostały przez Wnioskodawcę rozliczone.

W związku z uzyskaniem statusu podatnika przez spółki komandytowe w 2021 r. – z dniem 1 stycznia lub 1 maja 2021 r. – Wnioskodawca utracił źródło przychodów z działalności gospodarczej, którą prowadził poprzez udział w tych podmiotach jako komandytariusz.

Wnioskodawca podkreśla, że do 2021 r., udział w spółkach komandytowych był jedynym źródłem Wnioskodawcy przypisanym do źródła z pozarolniczej działalności gospodarczej i do 2022 r., u Wnioskodawcy nie istniało źródło przychodu z działalności gospodarczej.

Kwestię rozliczenia strat w opisanym powyżej przypadku regulują przepisy ustawy z dnia 28 listopada 2020 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. 2020, poz. 2123; dalej: ustawa zmieniająca), które przyznają prawo wspólnikom spółek komandytowych do rozliczenia strat z przychodami z zysków, w tym także pochodzących ze spółek komandytowych, które po uzyskaniu statusu podatnika na potrzeby podatkowe traktowane są analogicznie jak spółki kapitałowe, także w zakresie opodatkowania przychodów, które ustawodawca uznaje za przychodu z udziału w zyskach osób prawnych po stronie wspólników.