Interpretacja indywidualna z dnia 11 kwietnia 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-3.4010.521.2021.2.AN

- Czy prawidłowe jest stanowisko Wnioskodawcy, zgodnie z którym prace prowadzone przez pracowników działu technologii i rozwoju, opisane w stanie faktycznym (winno być: zdarzeniu przyszłym), które stanowią prace o charakterze rozwojowym i tym samym spełniają definicję działalności badawczo-rozwojowej, w rozumieniu art. 4a pkt 26-28 ustawy CIT, uprawniają do zastosowania ulgi określonej w art. 18d ustawy CIT; - Czy odpisy amortyzacyjne od maszyn pakujących w opakowania z tworzyw biodegradowalnych oraz umożliwiających pakowanie bez użycia folii zewnętrznej w części, w jakiej będą służyć prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej, można uznać za koszty kwalifikowane w rozumieniu art. 18d ust. 3 ustawy CIT, jako odpisy amortyzacyjne od środków trwałych wykorzystywanych w prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej.

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego jest w części prawidłowe, a w części nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

8 października 2021 r. (za pośrednictwem systemu e-puap) wpłynął Państwa wniosek z tego samego dnia, o wydanie interpretacji indywidualnej w zakresie ulgi badawczo- rozwojowej. Uzupełnili go Państwo – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 10 grudnia 2021 r.

Treść wniosku jest następująca.

Opis zdarzenia przyszłego (ostatecznie sformułowany we wniosku oraz w uzupełnieniu wniosku)

Spółka z o.o. (dalej: „Wnioskodawca” lub „Spółka”) prowadzi działalność gospodarczą, na terenie Specjalnej Strefy Gospodarczej, polegającą na produkcji produktów xxx oraz innych produktów o zbliżonym charakterze. Wnioskodawca jest również producentem xxx tj. xxx. W celu realizacji nowej odrębnej inwestycji w ramach zwiększenia zdolności produkcyjnej istniejącego przedsiębiorstwa Spółka uzyskała decyzję o wsparciu na prowadzenie działalności gospodarczej, rozumianej jako działalność produkcyjna, handlowa i usługowa, w zakresie wyrobów wytworzonych lub usług świadczonych na terenie wskazanym w decyzji: PKWiU 10.8 - pozostałe artykuły spożywcze PKWiU 10.61.24 - Mieszaniny i ciasta do wytwarzania wyrobów piekarskich, PKWiU 10.61.3 - Kasze, mączki i granulki oraz pozostałe wyroby z ziaren zbożowych, PKWiU 52.10- Magazynowanie i przechowywanie towarów. Termin zakończenia realizacji nowej inwestycji, po upływie którego koszty kwalifikowane nie mogą być uznane jako koszty kwalifikowane, określa się na dzień 31.12.2022 r. Wobec powyższego Spółka na wskazanym terenie objętym decyzją o wsparciu prowadzi również działalność opodatkowaną, nie objętą decyzją o wsparciu. Nie występują znaczące powiązania między istniejącą a nową inwestycją. Nowa inwestycja polega na budowie i zakupie nowych środków trwałych i stanowi niezależny zespół składników służący produkcji konkretnych komponentów w stosunku do innych komponentów produkowanych z wykorzystaniem istniejących składników majątku. Podatnik po zakończeniu realizacji nowej inwestycji określonej w decyzji o wsparciu, dokona odpowiednich zmian w przyjętych zasadach (polityce) rachunkowości poprzez dokonanie wyodrębnienia w ewidencji księgowej operacji gospodarczych dotyczących tej działalności. Dokonane zmiany umożliwią uzyskanie informacji, które są wymagane w zakresie rozliczania przychodów, kosztów uzyskania przychodów oraz dochodu. Podatnik wydzieli przychody oraz koszt własny sprzedaży z nowej inwestycji poprzez utworzenie osobnych indeksów oddzielnie kwalifikowanych. Producent sprzedaje swoje produkty na rynku krajowym, ale również na rynkach zagranicznych. Produkty Wnioskodawcy muszą zatem być dostosowane do preferencji konsumentów różniących się w zależności od kraju. W tym celu, Wnioskodawca stworzył własny dział technologii i rozwoju - wyodrębnione jednostki organizacyjne w strukturze Spółki, w księdze rachunkowej sklasyfikowane na odrębnym koncie księgowym MPK o nazwie Dział Rozwoju Produktów (dalej: „dział technologii”). Kluczowe dla realizacji czynności badawczo-rozwojowych w Spółce jest zdobywanie nowej wiedzy z dziedzin, których dotyczą prowadzone prace, a następnie łączenie, kształtowanie i wykorzystywanie jej, w zakresie tworzenia nowych receptur oraz spełniania wymagań stawianych przez klientów Spółki (dalej: „Klienci”), odnoszących się do produktów finalnych. Klientami Wnioskodawcy są duże sieci handlowe oraz dystrybutorzy i hurtownie w Polsce i za granicą, które sprzedają wyroby nabyte od Spółki w różnych kanałach sprzedaży: nowoczesnej (sieci handlowe, hipermarkety), a także tradycyjnej (sklepy lokalne o mniejszym zasięgu geograficznym). Spółka dysponuje maszynami i programami pozwalającymi na projektowanie i przeprowadzanie wszystkich wymaganych wstępnie badań w zakresie tworzenia nowych/zmienionych produktów. Wnioskodawca wdrożył systemy, maszyny i urządzenia (w tym do sporządzania raportów, jak komputery czy oprogramowanie niezbędne do realizacji działalności badawczo-rozwojowej m.in. do przeprowadzania symulacji, testowania nowych wyrobów czy badań właściwości fizyko-chemicznych), które są wykorzystywane w realizowanej działalności badawczo-rozwojowej.