Interpretacja indywidualna z dnia 1 kwietnia 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT1-3.4012.26.2022.2.JM

Korekta do faktury VAT RR w związku z podwyższeniem ceny sprzedaży.

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.   

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

26 stycznia 2022 r. wpłynął Pana wniosek z 26 stycznia 2022 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy wystawienia korekty do faktury VAT RR w związku z podwyższeniem ceny sprzedaży materiału siewnego z zastosowaniem zwolnienia od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 3 ustawy.

Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 14 marca 2022 r. (wpływ 14 marca 2022 r.). Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca od 2011 r. prowadzi gospodarstwo rolne. Do dnia 31.12.2021 r. posiadał status rolnika ryczałtowego zwolnionego z podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku od towarów i usług. Dnia 06.11.2020 r. Wnioskodawca podpisał umowę kontraktacji na dostawę nasion trawy ze zbioru z roku następnego tj. z 2021 r. W umowie zawarto zapis, że cena sprzedaży po dostarczeniu nasion po zbiorze wyniesie 60% przewidywanej ostatecznej ceny sprzedaży. Ustalono też, że w kolejnych miesiącach kupujący przeprowadzi badania próbek dostarczonego materiału siewnego a następnie, na koszt producenta (Wnioskodawcy), podda go koniecznemu czyszczeniu i suszeniu. Do końca lutego roku następującego po zbiorze (w tym wypadku będzie to luty 2022 r.) kupujący przedstawi producentowi pełne rozliczenie zawierające ostateczną cenę za dostarczony surowiec, uwzględniające koszty czyszczenia i suszenia nasion. Na podstawie tego rozliczenia Wnioskodawca (producent) wystawi fakturę korygującą zwiększającą wartość sprzedaży. Dnia 29.09.2021 r. Wnioskodawca (producent) dostarczył nasiona trawy a w związku z posiadaniem przez niego statusu rolnika ryczałtowego kupujący wystawił do tej dostawy fakturę VAT RR zgodnie z art. 116 ustawy. Zastosowano cenę sprzedaży zgodnie z zapisami umowy kontraktacji tj. 60% przewidywanej ostatecznej ceny sprzedaży. Z dniem 01.01.2022 r. Wnioskodawca zrezygnował ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku od towarów i usług, stając się czynnym podatnikiem VAT. Zgodnie z zapisami zawartej umowy kontraktacji w lutym 2022 r. konieczne będzie wystawienie faktury korygującej do faktury VAT RR z września 2021r., zwiększającej wartość sprzedaży.