Interpretacja indywidualna z dnia 22 marca 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-1.4011.1262.2021.3.MM

Rozliczanie przez dłużnika nieuregulowanych świadczeń pieniężnych.

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

24 grudnia 2021 r. wpłynął Pana wniosek z 23 grudnia 2021 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy rozliczania przez dłużnika nieuregulowanych świadczeń pieniężnych.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Wnioskodawca prowadzi samodzielną działalność gospodarczą w zakresie wykonywania posadzek na zlecenie. Jest podatnikiem czynnym VAT, w zakresie podatku od towarów i  usług zobowiązanym do składania deklaracji miesięcznych oraz jest zarejestrowany od lat jako podatnik VAT UE. W zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych jest zobowiązany do opłacania od uzyskanego dochodu podatku dochodowego wg stawki liniowej w wysokości 19%. Zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych opłaca miesięcznie. Wnioskodawca w roku podatkowym 2021 jest zobowiązany do prowadzenia ksiąg rachunkowych na zasadach określonych ustawą z 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2021 r., poz. 217, z późn. zm.). Księgi rachunkowe Wnioskodawca zamierza także prowadzić w następnych latach podatkowych.

Wnioskodawca w 2021 r. nabywał na terenie Republiki Federalnej Niemiec na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej włókno stalowe do wzmacniania posadzek, od firmy X. z siedzibą w ... (zwanej dalej w skrócie sprzedawcą z RFN lub sprzedawcą), numer identyfikacji w zakresie podatku od wartości dodanej ..., także zarejestrowanej jako podatnik podatku od wartości dodanej UE. W fakturach sprzedaży sprzedawca z RFN określał termin zapłaty za nabyte przez przedsiębiorcę włókno stalowe. Niestety przedsiębiorca z powodu trudności płatniczych zapłaciłww. należności po  terminie 90 dni, określonym przez sprzedawcę włókna stalowego. Wnioskodawca zamierza w przyszłości nabywać od sprzedawcy z RFN włókno stalowe i zakłada, że także w  latach następnych zapłata za nabyte materiały będzie miała miejsce po upływie 90 dni, licząc od terminu zapłaty określonego w fakturze przez sprzedawcę. Wnioskodawca od ww. nabyć wewnątrzwspólnotowych nalicza, dokumentując dodatkowe ww. zdarzenie fakturą, podatek naliczony, który jest odliczany od podatku należnego.