Interpretacja indywidualna z dnia 16 marca 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-1.4010.43.2022.1.AW

czy wartość nieprzedawnionych, umorzonych wierzytelności Spółki, które zostały przez nią uprzednio ujęte jako przychody należne na potrzeby ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych stanowić będzie dla Spółki koszt uzyskania przychodów w dacie ich umorzenia, tj. podpisania umowy o zwolnienie z długu przez Spółkę i Spółkę ukraińską

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób prawnych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

27 stycznia 2022 r. wpłynął Państwa wniosek z 20 stycznia 2022 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy ustalenia, czy wartość nieprzedawnionych, umorzonych wierzytelności Spółki, które zostały przez nią uprzednio ujęte jako przychody należne na potrzeby ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych stanowić będzie dla Spółki koszt uzyskania przychodów w dacie ich umorzenia, tj. podpisania umowy o zwolnienie z długu przez Spółkę i Spółkę ukraińską.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Wnioskodawca (dalej również: „Spółka”) jest spółką kapitałową podlegającą w Polsce opodatkowaniu od całości swoich dochodów. Spółka jest czynnym podatnikiem VAT. Podstawowym profilem działalności Spółki jest zaopatrzenie inwestorów, wykonawców i klientów indywidualnych w materiały do budowy sieci kanalizacyjnych, wodociągowych i gazowych oraz przyłączy domowych. Spółka prowadzi sprzedaż rur PVC, PP i PE, studni, armatury, kształtek rurowych oraz materiałów do wewnętrznych instalacji sanitarnych i grzewczych. Działalność handlową Spółka prowadzi w dwóch lokalizacjach w Polsce.

Spółka powadzi także działalność usługową związaną z uzbrajaniem terenów w sieci wodno-kanalizacyjne i gazowe.

Poszukując dalszych kierunków rozwoju w kwietniu 2019 roku Spółka została 100% udziałowcem firmy (…) Sp. z o.o. (dalej: „Spółka ukraińska”). Spółka ukraińska jest osobą prawną działającą zgodnie z prawem Ukrainy, której przysługuje prawo do zawierania umów we własnym imieniu. Zgodnie z umową, bieżącą działalnością Spółki ukraińskiej zarządza dyrektor. Dyrektor Spółki ukraińskiej określa warunki zawierania umów przez Spółkę ukraińską, zarządza jej majątkiem, pracownikami, decyduje o ponoszonych kosztach. Przedmiotem działalności Spółki ukraińskiej jest sprzedaż materiałów do budowy sieci kanalizacyjnych, wodociągowych i gazowych. Od czerwca 2019 r. do grudnia 2020 r. Spółka dokonała sprzedaży towarów dla Spółki ukraińskiej. Sprzedaż udokumentowana została fakturami VAT. Dostawy towarów jako eksport objęte były stawką VAT w wysokości 0%, stąd kwoty należności Spółki wobec Spółki ukraińskiej nie zawierały podatku VAT.