Interpretacja indywidualna z dnia 11 lutego 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-2.4010.612.2021.2.AW

Brak prawa zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów podatku VAT nieodliczonego z powodu braku faktury, którą kontrahent zobowiązany był wystawić z tytułu zwrotu naddanych opakowań

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób prawnych – jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

12 listopada 2021 r. wpłynął Państwa wniosek z 5 listopada 2021 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy m.in. ustalenia, czy Spółka ma prawo do zaliczenia w koszty uzyskania przychodów kwoty odpowiadającej wysokości podatku naliczonego od rozliczenia naddanych Opakowań zwrotnych przez kontrahenta w danym Okresie rozliczeniowym (pytanie oznaczone we wniosku nr 2).

Opis stanu faktycznego

Wnioskodawca jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. Wnioskodawca w ramach prowadzonej działalności gospodarczej zajmuje się m.in. sprzedażą i dystrybucją napojów alkoholowych i bezalkoholowych dla podmiotów prowadzących działalność gospodarczą zwrotnych, takich jak kegi, skrzynki na butelki, butelki, palety, itp. (dalej: „Opakowania zwrotne”). Od wartości udostępnionych opakowań zwrotnych Wnioskodawca pobiera kaucję, która nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Wartość opakowania zwrotnego nie jest wliczana do wartości sprzedawanego Klientowi towaru. Wartość pobieranej kaucji jest ustalana w oparciu o wartość opakowań zwrotnych wraz z podatkiem naliczonym (tj. w wartości brutto) według cen opakowań zwrotnych wynikających z aktualnego cennika Wnioskodawcy. Wartość Opakowań zwrotnych oraz kaucja nie jest uwidoczniona w treści faktury VAT dokumentującej dostawę towaru. Obrót opakowaniami zwrotnymi uregulowany jest w Regulaminie Obrotu Opakowaniami Zwrotnymi (dalej: „Regulamin”).