Interpretacja indywidualna z dnia 19 stycznia 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-2.4010.614.2021.1.BG

Kwestia zaliczenia do przychodów i kosztów uzyskania przychodów w krajach UE i Wielkiej Brytanii podatku od wartości dodanej

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób prawnych jest w części nieprawidłowe a w części prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

21 listopada 2021 r. wpłynął Państwa wniosek z 21 listopada 2021 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy ustalenia, czy:

   - przychodem podlegającym opodatkowaniu ze sprzedaży (…) towarów w Krajach UE oraz Wielkiej Brytanii będzie przychód brutto (wraz z odpowiednim podatkiem od wartości

     dodanej),

   - w sytuacji uznania, że przychodem podlegającym opodatkowaniu podatkiem dochodowym będzie wartość brutto przychodu ze sprzedaży (…) towarów w Krajach UE oraz

     Wielkiej Brytanii, to czy za koszt uzyskania przychodu może być uznany zadeklarowany i zapłacony do zagranicznego urzędu podatkowego podatek od wartości dodanej.

Uzupełnili go Państwo 22 listopada 2021 r.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

W dniu 19 kwietnia 2019 r., na podstawie uchwały zgromadzenia wspólników podjęto decyzję o przekształceniu podmiotu Spółki z ograniczoną odpowiedzialnością. W ten sposób powstała firma będąca Wnioskodawcą - Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Spółka komandytowa (dalej: „Spółka” lub „Podmiot”). W dniu 30 kwietnia 2019 r. na mocy postanowienia Sądu Rejonowego - Spółka została wpisana do rejestru przedsiębiorców Krajowego Rejestru Sądowego. W dniu 30 kwietnia 2019 r. Spółka rozpoczęła swoją działalność gospodarczą.

Głównym przedmiotem działalności gospodarczej Podmiotu jest sprzedaż detaliczna oraz hurtowa prowadzona przez sklep (…) zgodnie z kodem PKD (…) oraz (…). Ponadto podmiot sporadycznie dokonuje naprawy oraz sprzedaży (…) zgodnie z kodem PKD (…). Spółka od 26 lipca 2018 r. jest zarejestrowana jako czynny podatnik VAT (kontynuacja sprzed przekształcenia). Rozlicza się ona z podatku VAT naliczonego oraz należnego zgodnie z przepisami Rzeczypospolitej Polskiej. Spółka nie prowadzi zakładu poza granicami Polski, w pełni podlega obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów w Polsce, bez względu na miejsce ich osiągnięcia. Od grudnia 2020 r. Spółka rozpoczęła swoją działalność również poza granicami Polski. Działalność ta polega na sprzedaży (…) towarów na rzecz klientów indywidualnych (osób fizycznych) oraz podmiotów prowadzących działalność gospodarczą. Transakcje te dokonywane są na terenie Polski oraz krajów takich jak: Niemcy, Włochy, Hiszpania, Francja, Czechy (dalej zwane łącznie: „Kraje UE”) oraz terytorium Wielkiej Brytanii. Sprzedaż ta dokonywana jest za pomocą pośrednika handlowego X. Wysyłki dokonywane są z magazynów X usytuowanych w Krajach UE oraz Wielkiej Brytanii, a więc spoza siedziby Spółki. Spółka została zarejestrowana jako czynny podatnik od wartości dodanej na terenie Krajów UE oraz dla potrzeb Wielkiej Brytanii - obowiązek rejestracji wynika z przepisów ustawy o podatku od towarów i usług, Dyrektywy VAT 2006/112/WE Rady Unii Europejskiej oraz Umowy o handlu i współpracy między UE a Wielką Brytanią. Zgodnie z powyższymi aktami prawnymi, podmiot dokonujący sprzedaży (…) towarów, których miejscem (…) oraz odbioru są Kraje UE oraz Wielka Brytania lub w przypadku przekroczenia limitów sprzedaży ustalonych przez dany Kraj UE oraz Wielką Brytanię, zobowiązany jest do rejestracji dla potrzeb podatku od wartości dodanej w tym państwie i rozliczania go wg regulacji tego państwa. Powyższe oznacza, że do wartości sprzedaży towarów dokonywanej na terytorium Krajów UE oraz Wielkiej Brytanii, Spółka dolicza podatek od wartości dodanej w odpowiedniej stawce. Sprzedaż ta nie podlega już w Polsce opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, gdyż na podstawie art. 23 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług miejscem opodatkowania jest dany Kraj UE lub Wielka Brytania. Ponadto od 1 stycznia 2021 r. Spółka stała się podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych zgodnie ze zmianami z dnia 28 listopada 2020 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.