Interpretacja indywidualna z dnia 14 stycznia 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-2.4011.1068.2021.1.MR

interpretacja indywidualna dotycząca możliwości rozliczenia w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych według stawki 8,5%

Interpretacja indywidualna

– stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

15 listopada 2021 r. wpłynął Pana wniosek z 15 listopada 2021 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy możliwości rozliczenia w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych według stawki 8,5%. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca zamierza zarejestrować pozarolniczą jednoosobową działalność gospodarczą. Głównym przedmiotem działalności Wnioskodawcy będzie (…). Zgodnie z PKWiU usługi mieścić się będą w grupowaniu (…) (…). Przedmiotem działalności Wnioskodawcy będzie również „Pozostałe doradztwo w zakresie prowadzenia działalności gospodarczej i zarządzania” (PKD (…)).

Zgodnie z PKWiU usługi mieścić się będą w grupowaniu (…). (…). W ramach prowadzonej działalności gospodarczej, Wnioskodawca będzie świadczył usługi pośrednictwa oraz doradztwa w transakcjach fuzji i przejęć na rzecz klientów indywidualnych i firm. Usługi będą świadczone na podstawie zawartej umowy i obejmować będą: (i) usługi doradcze w transakcjach fuzji i przejęć (w tym m.in. doradztwo przy wyborze inwestora, doradztwo dotyczące opłacalności planowanej transakcji /inwestycji) oraz (ii) usługi pośrednictwa polegające na podejmowaniu szeregu czynności zmierzających do zawarcia finalnej umowy (np. umowy sprzedaży udziałów) pomiędzy stronami transakcji (kupującym i sprzedającym), z której jedna będzie klientem Wnioskodawcy. W przypadku gdy klientem Wnioskodawcy będzie sprzedający, działania podejmowane przez Wnioskodawcę w ramach usług pośrednictwa obejmować będą w szczególności: nawiązywanie kontaktów z potencjalnymi inwestorami, zaaranżowanie i przeprowadzenie prezentacji na temat biznesu sprzedającego, pozyskiwanie wstępnych ofert / listów intencyjnych, udział w negocjacjach warunków umowy, wsparcie w przygotowaniu data (…), koordynacja procesu (…) oraz całego procesu transakcyjnego. Z związku ze świadczonymi usługami, Wnioskodawca będzie przygotowywał dokumenty, w tym teaser, memorandum informacyjne, prezentacje itp. W przypadku gdy klientem Wnioskodawcy będzie kupujący, działania podejmowane przez Wnioskodawcę w ramach usług pośrednictwa obejmować będą w szczególności: identyfikację i nawiązywanie kontaktów z podmiotami, których nabyciem zainteresowany będzie klient Wnioskodawcy, przedstawianie oferty, materiałów, koordynację procesu transakcyjnego, udział w negocjacjach. Z związku ze świadczonymi usługami, Wnioskodawca będzie przygotowywał dokumenty i materiały w tym prezentacje, zestawienia, kalkulacje, prognozy itp. Celem wszystkich czynności podejmowanych przez Wnioskodawcę w ramach usług pośrednictwa będzie doprowadzenie do zamknięcia transakcji, np. zawarcia finalnej umowy sprzedaży/ nabycia udziałów przez klienta Wnioskodawcy. Wynagrodzenie Wnioskodawcy będzie każdorazowo negocjowane z klientem, wysokość i termin wypłaty uregulowane będą w umowie, przy czym wynagrodzenie Wnioskodawcy składać się będzie z dwóch elementów: (i) wynagrodzenia z tytułu świadczenia usług doradczych w procesie pozyskiwania inwestora/targetu, określonego ryczałtowo i płatnego jednorazowo lub okresowo (np. miesięcznie) w okresie świadczenia usług, oraz (ii) wynagrodzenia prowizyjnego, kalkulowanego jako określony procent od wartości transakcji. Wypłata tego wynagrodzenia uzależniona będzie od zawarcia finalnej umowy pomiędzy sprzedającym i kupującym. Innymi słowy, jeżeli nie dojdzie do transakcji (np. zawarcia umowy sprzedaży udziałów), Wnioskodawca nie otrzyma części prowizyjnej wynagrodzenia. Usługi świadczone przez Wnioskodawcę będą dokumentowane fakturami VAT, zgodnie z obowiązującymi przepisami. Usługi doradcze oraz usługi pośrednictwa będą wykazywane na fakturze w oddzielnych pozycjach. Wnioskodawca nie będzie świadczył żadnych usług w ramach wolnych zawodów, o których mowa w art. 4 ust. 1 pkt 11 URycz. Wnioskodawca nie będzie świadczył żadnych usług wskazanych w art. 8 URycz., które wykluczałyby prawo do wyboru ryczałtu. Przewidywane roczne przychody Wnioskodawcy osiągnięte z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej nie będą przekraczać równowartości 2.000.000 euro. Wnioskodawca wybierze opodatkowanie przychodów z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, zgodnie z art. 9 ust. 1 i 1c URycz na podstawie przepisów ustawy o Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej. Wnioskodawca będzie prowadził ewidencję przychodów, o której mowa w art. 15 ust. 1 URycz. Wnioskodawca jest polskim rezydentem podatkowym. Wnioskodawca wskazuje, że przedmiotem niniejszego zapytania jest wyłącznie właściwa stawka ryczałtu dla usług pośrednictwa w transakcjach fuzji i przejęć mieszczących się w grupowaniu PKWiU 74.90.12.0, z tytułu których Wnioskodawca wynagradzany będzie w formie prowizji i które nie zostały wymienione w art. 12 ust. 1 pkt 1-4, 6-8 URycz.