Interpretacja indywidualna z dnia 11 stycznia 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-2.4010.563.2021.1.AW

Korekta przychodu z tytułu zwrotu części odszkodowania przyznanego uprzednio przez zakład ubezpieczeń

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

18 października 2021 r. wpłynął Państwa wniosek z 16 września 2021 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy ustalenia, czy korekta przychodu osiągniętego na skutek otrzymania odszkodowania od zakładu ubezpieczeń, wykazanego zgodnie z art. 12 ust. 3e ustawy o CIT, powinna być dokonana przez Spółkę z chwilą zwrotu części tego odszkodowania, dokonywanego w imieniu Spółki przez Kontrahenta.

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Spółka akcyjna i spółka z ograniczoną odpowiedzialnością wraz z innymi spółkami powiązanymi zawarły i zarejestrowały umowę w formie decyzji z 2019 r. o utworzeniu podatkowej grupy kapitałowej w rozumieniu art. 1a ust. 1 ustawy o CIT [dalej: PGK]. Spółką reprezentującą PGK w zakresie obowiązków wynikających z ustawy o CIT oraz ustawy z 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa jest spółka dominująca – Spółka akcyjna.

Zgodnie z ustawą o CIT przedmiotem opodatkowania PGK podatkiem dochodowym od osób prawnych [dalej: CIT] jest wyłącznie dochód osiągnięty przez PGK, natomiast dochody (straty) spółek stanowią wyłącznie element kalkulacji dochodu (straty) PGK. Dochody i straty spółek wchodzących w skład PGK oblicza się w taki sposób, jakby były one odrębnymi podatnikami. Oznacza to, że poszczególne spółki tworzące PGK – pomimo że przejściowo nie są podatnikami podatku CIT – ustalają przypadające na dany rok podatkowy przychody oraz koszty ich uzyskania stosując przepisy ustawy o CIT.

Z tego względu PGK zwraca się z wnioskiem o wydanie interpretacji indywidualnej w poniżej opisanym zdarzeniu przyszłym dotyczącym spółki z ograniczoną odpowiedzialnością [dalej: mają i będą mieć wpływ na rozliczenia podatkowe PGK.