Interpretacja indywidualna z dnia 10 stycznia 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-1.4011.990.2021.1.MM

preferencyjne opodatkowanie dochodów generowanych przez prawa własności intelektualnej (tzw. IP Box).

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

12 października 2021 r. wpłynął Pana wniosek z 12 października 2021 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy preferencyjnego opodatkowania dochodów generowanych przez prawa własności intelektualnej (tzw. IP Box). Uzupełnił go Pan pismem z 10 listopada 2021 r. (wpływ 10 listopada 2021 r.). Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca jest rezydentem polskim i prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą rozliczając się za pomocą podatkowej księgi przychodów i rozchodów. Dochody swoje podatkuje podatkiem liniowym. Działa On w branży informatycznej i głównym przedmiotem Jego działalności jest tworzenie i rozwój nowoczesnego oprogramowania oraz jego elementów składowych, które następnie są sprzedawane Jego Kontrahentom w ramach świadczonych na ich rzecz usług, na podstawie odpowiednich umów współpracy. Przedmiotowa działalność Wnioskodawcy dotyczy wytwarzania, rozwijania oraz ulepszania programów komputerowych (tj. Oprogramowanie, części Oprogramowania), które według art. 1 ust. 1 i ust. 2 pkt 1 ustawy z dnia 4 lutego 1994 r. o prawie autorskim i prawach pokrewnych, są utworami.

Wnioskodawca w ramach swojej działalności gospodarczej wykonuje w szczególności czynności:

a)    w zakresie wytwarzania Oprogramowania w postaci tworzenia kodu źródłowego,

b)    w zakresie wytwarzania części Oprogramowania, w wyniku rozwijania lub ulepszania określonego programu komputerowego, gdzie również powstaje kod źródłowy.

W tym miejscu należy wskazać, że Wnioskodawca tworzy i rozwija kilka rodzajów programów komputerowych lub ich części (modyfikacji, ulepszeń, nowych modułów), jednakże z uwagi na tożsamość podejmowanych czynności do jego tworzenia i rozwoju na  potrzeby wniosku będzie stosowane łączne określenie „Oprogramowanie” do wszystkich rodzajów programów komputerowych oraz ich części, modyfikacji i ulepszeń, gdyż wszystkie one stanowią odrębne programy komputerowe w rozumieniu prawa autorskiego z uwagi na  świadczenie usług dla kilku klientów, na potrzeby niniejszego wniosku będzie stosowanie łącznie określenie „Kontrahent”. Wnioskodawca wskazuje, że może również rozwijać inne rodzaje oprogramowania, lecz schemat jego tworzenia i zakres działań będzie zawsze tożsamy, do tego opisanego we wniosku. Przez Oprogramowanie Wnioskodawca rozumie zatem zarówno aplikacje, będące programami komputerowymi, jak i części (modyfikacji, ulepszeń, nowych modułów) aplikacji, które również stanowią programy komputerowe. Należy wskazać, że poniższe Oprogramowania stanowią przykłady i z uwagi na okoliczność, że wniosek dotyczy zdarzenia przyszłego, Wnioskodawca może tworzyć inne rodzaje Oprogramowania, ale zawsze o cechach wskazanych we wniosku. Do przykładów rozwijanego przez Wnioskodawcę Oprogramowania należy innowacyjna platforma klasy X, pozwalająca osobom nietechnicznym tworzyć aplikację i usługi biznesowe. Mówiąc prostszym językiem, jest to duża aplikacja, której dostarcza „zwykłemu człowiekowi” (bez  specjalistycznego wykształcenia technicznego) narzędzia do stworzenia aplikacji biznesowej (np. do zarządzania fakturami w firmie). W ramach realizacji projektu, Wnioskodawca przykładowo implementuje nowatorski silnik formularzy, który pozwoli osobie nietechnicznej „stworzyć” formularz, który zostanie umieszczony w systemie wygenerowanym przez tworzoną platformę. Ów silnik z jednej strony jest bardzo zaawansowanym rozwiązaniem, oferujący bardzo szeroki wachlarz dostarczanych funkcji, z drugiej zaprojektowany pod użytkownika nietechnicznego - więc relatywnie prosty w użyciu. Ponadto, Wnioskodawca będzie realizował nową aplikację - platformę klasy „X”, dla osób bez wykształcenia informatycznego, do budowy, za pomocą graficznej kompozycji, wysokowydajnych i bezpiecznych aplikacji do przetwarzania danych, głosowej komunikacji z użytkownikami oraz wspierania procesów decyzyjnych w modelu logitowym i sieci neuronowej wraz ze środowiskiem uruchomieniowym aplikacji. W ramach rozwoju każdego Oprogramowania Wnioskodawca tworzy zupełnie nowe części i funkcjonalności Oprogramowania, a następnie modyfikuje i zmienia stworzone przez siebie funkcjonalności Oprogramowania poprzez dokonywanie zmian, poprawek oraz usprawnień. Tworzone przez Wnioskodawcę nowe funkcjonalności Oprogramowania, z uwagi na ich innowacyjność tworzone są przez Niego od podstaw. W ramach świadczonych usług i realizowanego projektu Wnioskodawca tworzy, zmienia i dostosowuje komponenty Oprogramowania i dokumentuje to. W każdym przypadku produktem finalnym prac Wnioskodawcy jest dostarczenie Oprogramowania wraz ze wstępną konfiguracją pozwalającą na uruchomienie go.