Interpretacja indywidualna z dnia 28 grudnia 2021 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-2.4015.138.2021.4.DR

W zakresie skutków podatkowych nieodpłatnego zniesienia współwłasności nieruchomości obciążonej hipoteką

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od spadków i darowizn jest prawidłowe.

Zakres wniosku wspólnego o wydanie interpretacji indywidualnej

17 września 2021 r. wpłynął Państwa wniosek wspólny z 13 września 2021 r.  o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy m.in. podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych nieodpłatnego zniesienia współwłasności nieruchomości obciążonej hipoteką . Uzupełnili go Państwo – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 6 grudnia 2021 r. (wpływ 9 grudnia 2021 r.). Treść wniosku wspólnego jest następująca:

Zainteresowani, którzy wystąpili z wnioskiem

1)    Zainteresowana będąca stroną postępowania:

I.W.

(…);

2)    Zainteresowany niebędący stroną postępowania:

M.D.

(…);

Opis zdarzenia przyszłego

W 2016 r. nabyła Pani (Zainteresowana będąca stroną postępowania, dalej I.W., Wnioskodawczyni) wraz z Zainteresowanym niebędącym stroną postępowania (dalej M.D.) na zasadzie współwłasności dom jednorodzinny. W chwili nabycia byli Państwo stanu wolnego, są Państwo osobaminiespokrewnionymi, nie pozostają Państwo ze sobą w związku małżeńskim, co za tym idzie są Państwo zaliczani do tzw. III grupy podatkowej w rozumieniu ustawy o podatku od spadków i darowizn. Nabycie przedmiotowej nieruchomości (dalej jako: „Nieruchomość”) zostało sfinansowane ze środków pieniężnych pochodzących z kredytu hipotecznego udzielonego przez bank zaciągniętego wspólnie z M.D. na podstawie umowy z bankiem z dnia 28 sierpnia 2016 r. Kwota udzielonego kredytu wyniosła 299 000,00 PLN. Kredyt został udzielony na 25 lat. Wartość zadłużenia z tytułu kredytu na dzień 6 września 2021 r. wynosi 248 192,54 PLN. Na zabezpieczenie wierzytelności banku z tytułu udzielonego kredytu została ustanowiona hipoteka umowna do kwoty 598 000,00 PLN, która została wpisana w dziale IV Księgi wieczystej prowadzonej dla nieruchomości. Obecnie będąc z M.D. współwłaścicielami Nieruchomości w udziałach po ½, planują Państwo dokonać czynności polegającej na zniesieniu współwłasności Nieruchomości w taki sposób, że Wnioskodawczyni nabędzie całą Nieruchomość na wyłączną własność bez jakichkolwiek spłat i dopłat na rzecz M.D. (dalej jako: „Umowa”). Powyższe oznacza, iż M.D. przeniesie na rzecz I.W. cały przysługujący mu udział w nieruchomości i nie otrzyma z tego tytułu żadnego pieniężnego wynagrodzenia. Jednocześnie w Umowie I.W.w zamian za takie zniesienie współwłasności, zobowiąże się do przejęcia w całości zaciągniętego pierwotnie przez obie strony kredytu hipotecznego oświadczając, że będzie spłacać cały kredyt sama i nie będzie z tego tytułu żądać od M.D. żadnych spłat jako dłużnika solidarnego, zwalniając go tym samym ze zobowiązania i z ewentualnego zwrotu na rzecz I.W. spłaconego przez nią kredytu (I.W. nigdy nie zażąda od M.D. zwrotu spłaconego kredytu w części jaka przypadałaby na jego udział ½). Zniesienie współwłasności nastąpi w zamian za zwolnienie z długu, między stronami nie nastąpi żaden przepływ środków pieniężnych. Na etapie sporządzania Umowy brak będzie zgody banku – wierzyciela hipotecznego – na takie zwolnienie z długu. Bank, zgodnie z oświadczeniami stron, wyrazi taką zgodę dopiero po sporządzeniu Umowy. W efekcie powyższego, jedynym zobowiązanym z tytułu umowy kredytowej zaciągniętej pierwotnie przez obie strony pozostanie I.W. Po zawarciu umowy M.D. nie będzie już solidarnie odpowiadać za zobowiązania z tytułu umowy kredytowej, a I.W. stanie się osobą zobowiązaną wobec banku do uregulowania całości zobowiązania z tytułu umowy kredytowej.