Interpretacja indywidualna z dnia 26 listopada 2021 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL3.4012.274.2021.3.MBN

1. Działania na rzecz Dostawcy, które Organizator sieci świadczy na rzecz Dostawcy powinny zostać udokumentowane fakturami wystawianymi przez podmiot świadczący przedmiotowe usługi, a więc przez Organizatora sieci. 2. Działania na rzecz Organizatora sieci, które Wnioskodawca świadczy na rzecz Organizatora sieci powinny zostać udokumentowane fakturami wystawianymi przez podmiot świadczący przedmiotowe usługi, a więc przez Wnioskodawcę. 3. W przypadku Działania na rzecz Wnioskodawcy, jeżeli Sklepy wykonują Działania na rzecz Wnioskodawcy, to przysługuje mu prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur wystawionych przez Wnioskodawcę (w oparciu o zasadę samofakturowania) w imieniu i na rzecz Sklepów w przypadku wykorzystywania przez Wnioskodawcę nabywanych towarów i usług do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. Prawo to przysługuje pod warunkiem niezaistnienia przesłanek negatywnych, o których mowa w art. 88 ustawy. 4. Jeżeli Organizator sieci uczestniczy w Modelu Zwrotu Kosztów i podejmuje czynności będące Zwrotem Kosztów, w wyniku czego Organizator sieci otrzymuje zwrot kosztów (który przekazuje za pośrednictwem Wnioskodawcy następnie w tej samej wysokości do Sklepów), to taki Zwrot Kosztów nie stanowi wynagrodzenia za świadczenie usług podlegające opodatkowaniu podatkiem VAT. Skoro zatem taki Zwrot Kosztów nie stanowi czynności podlegającej opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, w konsekwencji nie podlega udokumentowaniu fakturą. Również jeżeli Wnioskodawca uczestniczy w Modelu Zwrotu Kosztów i podejmuje czynności będące Zwrotem Kosztów w relacji Organizator sieci – Wnioskodawca, w wyniku czego otrzymuje on od Organizatora sieci (działającej jako podmiot pośredniczący Dostawcy) Zwrot Kosztów (który przekazuje następnie do Sklepów), to taki Zwrot Kosztów nie stanowi wynagrodzenia za świadczenie usług podlegające opodatkowaniu podatkiem VAT. Skoro zatem taki Zwrot Kosztów nie stanowi czynności podlegającej opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, w konsekwencji nie podlega udokumentowaniu fakturą. 5. jeżeli Wnioskodawca uczestniczy w Modelu Zwrotu Kosztów i w wyniku tego Sklepy otrzymują Zwrot Kosztów w ramach podejmowanych czynności stanowiących Zwrot Kosztów, to taki Zwrot Kosztów nie stanowi wynagrodzenia za świadczenie usług, a w konsekwencji, zwrotu tego nie można dokumentować fakturą, w tym w ramach mechanizmu samofakturowania. Oznacza to, że czynność ta może być dokumentowana notami księgowymi, które nie wskazują kwoty podatku VAT, gdyż nie wpływają na rozliczenia podatku VAT Sklepu, czy Wnioskodawcy. Jeżeli inne przepisy nie sprzeciwiają się możliwości wystawienia not księgowych przez zwracającego koszty, to Wnioskodawca w związku z dokonanym zwrotem kosztów może wystawić noty księgowe w imieniu i na rzecz Sklepów. 6. Zwrot Kosztów, który Organizator sieci przekazuje Wnioskodawcy, a ten Sklepom, działając jako podmioty pośredniczące w Zwrocie Kosztów – od Dostawców na rzecz Sklepów – w ramach Modelu Zwrotu Kosztów nie będzie stanowił rabatu w rozumieniu art. 29a ust. 10 pkt 1 ustawy. W konsekwencji, Organizator sieci na wystawionych notach księgowych do Dostawców, a Wnioskodawca na wystawionych notach księgowych do Organizatora sieci oraz Wnioskodawca na wystawionych notach księgowych w imieniu i na rzecz Sklepów, nie będą zobowiązani do wyodrębniania kwoty podatku VAT oraz kwoty netto Zwrotu Kosztów.