Interpretacja indywidualna z dnia 17 listopada 2021 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-2.4010.538.2021.1.BG

kwestia możliwości zaliczenia opłaty wstępnej, części odsetkowej raty leasingowej do kosztów uzyskania przychodów oraz kwestia odliczenia VAT

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2021 r., poz. 1540 ze zm.), Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 6 października 2021 r. (data wpływu do Organu 12 października 2021 r.), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie:

• możliwości zaliczenia wstępnej opłaty leasingowej do kosztów uzyskania przychodów jednorazowo w dacie poniesienia,
• możliwości zaliczenia części odsetkowej raty leasingowej w 100%  do kosztów uzyskania przychodów,
• ustalenia, czy nieodliczony VAT od części raty odsetkowej nie podlega limitowi z art. 16 ust. 1 pkt 49a ustawy o podatku  dochodowym od osób prawnych i może być w całości uznany za koszt podatkowy

- jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 12 października 2021 r. wpłynął do Organu wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie:

• możliwości zaliczenia wstępnej opłaty leasingowej do kosztów uzyskania przychodów jednorazowo w dacie poniesienia,
• możliwości zaliczenia części odsetkowej raty leasingowej w 100%  do kosztów uzyskania przychodów,
• ustalenia, czy nieodliczony VAT od części raty odsetkowej nie podlega limitowi z art. 16 ust. 1 pkt 49a ustawy o podatku  dochodowym od osób prawnych i może być w całości uznany za koszt podatkowy.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny:

Firma X spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (dalej: „Wnioskodawca” lub „Spółka”) jest spółką handlową sprzedającą obuwie, akcesoria obuwnicze oraz galanterię skórzaną. Wnioskodawca jest czynnym podatnikiem podatku VAT w Polsce. Spółka w miesiącu wrześniu 2020 r. zawarła na okres 2 lat umowę leasingu operacyjnego, której przedmiotem jest samochód osobowy wykorzystywany przez Wnioskodawcę na potrzeby działalności gospodarczej. W ramach wspominanej umowy firma leasingowa (dalej: „Finansujący”) zobowiązała się oddać samochód osobowy Wnioskodawcy do używania a Spółka zobowiązana jest zapłacić Finansującemu wynagrodzenie oraz inne świadczenia pieniężne (opłata wstępna i raty leasingowe) wynikające z umowy. Po zakończeniu okresu umowy istnieje możliwość wykupu samochodu w cenach rynkowych.