Interpretacja indywidualna z dnia 29 października 2021 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP1-2.4012.390.2021.2.SST

Wnioskodawca nie jest zobowiązany do rozliczenia podatku z tytułu świadczenia usług, a tym samym przysługuje mu prawo do złożenia korekty deklaracji. Wnioskodawca nabywając usługi pośrednictwa ze sprzedaży wzorów i projektów graficznych od Platformy, które podlegają opodatkowaniu na terytorium Polski jest podatnikiem zobowiązanym do rozliczenia tych usług na terytorium Polski.

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2021 r. poz. 1540 ze zm.), Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 14 lipca 2021 r. (data wpływu za pośrednictwem e-PUAP 19 lipca 2021 r.), uzupełnionym 18 października 2021 r. (data wpływu za pośrednictwem e-PUAP 18 października 2021 r.) na wezwanie tut. Organu z 5 października 2021 r., (skutecznie doręczone 11 października 2021 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie opodatkowania i rozliczenia usług sprzedaży wzorów oraz projektów graficznych w formacie PDF oraz opodatkowania i rozliczenia usług pośrednictwa – jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

19 lipca 2021 r. wpłynął do tutejszego Organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie opodatkowania i rozliczenia usług sprzedaży wzorów oraz projektów graficznych w formacie PDF oraz opodatkowania i rozliczenia usług pośrednictwa. Wniosek został uzupełniony 18 października 2021 r. (data wpływu za pośrednictwem e-PUAP 18 października 2021 r.) na wezwanie Organu z 5 października 2021 r. (skutecznie doręczone 11 października 2021 r.).

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny uzupełniony w odpowiedzi na wezwanie:

Wnioskodawca jest czynnym podatnikiem podatku VAT oraz jest zarejestrowany do celów VAT-UE. Wnioskodawca zajmuje się sprzedażą wzorów oraz wykonanych projektów graficznych w formacie PDF poprzez pośrednika będącego międzynarodową platformą do sprzedaży (…), dalej: Platforma. Plik zawiera instrukcje, które pozwalają na wykonanie (…). Po zakupie wzoru przez platformę, Klient prowadzący lub nieprowadzący działalności gospodarczej otrzymuje wiadomość e-mail zawierającą zakupiony towar. Jeśli klient prowadzący lub nieprowadzący działalności gospodarczej posiada konto na Platformie, zakupiony wzór jest również dostępny do pobrania w jego prywatnej, wirtualnej bibliotece. Platforma jest czynnym podatnikiem podatku VAT oraz jest zarejestrowana do celów VAT-UE oraz jest zarejestrowana do procedury VAT MOSS (OSS). Wnioskodawca z tytułu korzystania z usług tej Platformy, co miesiąc otrzymuje fakturę, która oprócz opłat prowizyjnych (koszty dla Wnioskodawcy) zawiera w sobie listę podatków VAT pobranych od Klientów prowadzących lub nieprowadzących działalności gospodarczej, z wyszczególnieniem na kraje. Z kolei lista sprzedanych towarów (do ustalenia kwoty przychodów) dostępna jest dla Wnioskodawcy po zalogowaniu się do konta Platformy. Wnioskodawca we własnym zakresie również prowadzi comiesięczną ewidencję sprzedaży. Wnioskodawca co miesiąc od Platformy otrzymuje zestawienie sprzedanych towarów, zestawienie to stanowi podstawę do rozliczenia wartości usługi pośrednictwa między Wnioskodawcą a Platformą. Zestawienie doręczane przez Platformę zawiera w sobie listę podatków VAT pobranych od Klientów prowadzących lub nieprowadzących działalności gospodarczej, z wyszczególnieniem na kraje. Wnioskodawca wobec otrzymanej listy nalicza metodą „w stu” podatek VAT należny w wysokości 23% traktując usługi jako opodatkowane w Polsce przez Wnioskodawcę i wystawiając w tym celu fakturę wewnętrzną VAT. Faktury te są księgowane w podatkowej księdze przychodów i rozchodów Wnioskodawcy oraz stanowią podstawę do ujęcia wartości podstawy opodatkowania oraz podatku należnego w pozycji C deklaracji podatkowej VAT-7/JPK-VAT w pozycji „dostawa towarów oraz świadczenie usług na terytorium kraju, opodatkowane stawką 22% oraz 23%”. Proces rozliczenia podatku VAT należnego przez Wnioskodawcę trwa od czerwca 2019 r. Do dnia złożenia niniejszego wniosku, wystawiono 28 faktur wewnętrznych, tj. jedna faktura miesiąca w każdym miesiącu od 2019-06 do 2021-09; po jednej fakturze wewnętrznej w każdej z miesięcznych deklaracjach VAT-7/JPK-VAT za okresy od 2019-06 do 2021-09.