Interpretacja indywidualna z dnia 10 września 2021 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-2.4010.177.2021.4.ANK

w zakresie możliwości zaliczenia do kosztów podatkowych podatku VAT

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2021 r., poz. 1540), Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 8 marca 2021 r., który wpłynął do Organu 20 kwietnia 2021 r., uzupełnionym 22 czerwca 2021 r. oraz 17 sierpnia 2021 r., o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie możliwości zaliczenia do kosztów podatkowych podatku VAT (pytanie oznaczone we wniosku nr 1) - jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 20 kwietnia 2021 r. wpłynął do Organu wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie w zakresie możliwości zaliczenia do kosztów podatkowych podatku VAT.

Wniosek nie spełniał wymogów formalnych dlatego pismem z 9 czerwca 2021 r., Znak: 0111-KDIB1-2.4010.177.2021.1.ANK oraz pismem z 6 sierpnia 2021 r., Znak: 0111-KDIB1-2.4010.177.2021.3.ANK wezwano do jego uzupełnienia. Uzupełnienia dokonano 22 czerwca 2021 r. oraz 17 sierpnia 2021 r.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny:

Zakład Usług Komunalnych (dalej także: „Wnioskodawca”) jest zakładem budżetowym, utworzonym uchwałą rady gminy i miasta (…). Zakład wykonuje odpłatnie usługi dla mieszkańców oraz lokalnych instytucji. Po centralizacji vat składamy cząstkowy JPK do Gminy. Z miesięcznych zestawień JPK zakładu wynika nadwyżka podatku naliczonego nad należnym.

Zarządzenie burmistrza miasta i gminy w sprawie „zasad rozliczeń podatku od towarów i usług” mówi iż: w przypadku powstania w stosunku do zakładu nadwyżki vat naliczonego nad należnym, gmina przelewa powyższy zwrot niezwłocznie na konto zakładu, przy czym rozliczenie następuje po otrzymaniu zwrotu z urzędu skarbowego”. Gmina uważa, że zgodnie z powyższym zapisem nie musi przekazywać w/w podatku naszemu Zakładowi, gdyż nigdy nie otrzymuje zwrotów z Urzędu Skarbowego na swój rachunek bankowy, ponieważ inne jednostki organizacyjne Gminy - składające cząstkowe JPK wykazują nadwyżkę podatku należnego nad naliczonym (do zapłaty), więc w łącznym zestawieniu Gminy nie występuje zwrot podatku. W związku z tym gmina nie otrzymuje zwrotu, więc jej zdaniem, zgodnie z zarządzeniem burmistrza, nie dokonuje również zwrotu zakładowi budżetowemu. W statucie zakładu budżetowego nie zawarto zapisów regulujących rozliczenia podatku vat z Gminą. Powstałą nadwyżkę podatku naliczonego nad należnym zakład budżetowy księguje w „pozostałe koszty operacyjne” przy jednoczesnym zaliczeniu ich do kup.