Interpretacja indywidualna z dnia 30 sierpnia 2021 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-3.4010.173.2021.5.MBD

W zakresie ustalenia czy: - w związku z korektą składek na obowiązkowe ubezpieczenie społeczne i zdrowotne za 2016 r., Spółka D powinna korygować koszty uzyskania przychodów „wstecz” tzn. za rok podatkowy 2016 - zarówno w części dotyczącej składek płaconych przez Spółkę D jako płatnika, jak i potrąconych z wynagrodzeń Zleceniobiorców, - za rok podatkowy 2016 Spółka D powinna korygować przychód „wstecz”, w przypadku gdy na podstawie podpisanego ze Spółką C porozumienia, Spółka D wystawi dla Spółki C korekty „in minus” faktur sprzedaży za 2016 r. z tytułu uwzględnienia w cenie usług nieprawidłowo zadeklarowanych i odprowadzonych do ZUS przez Spółkę D składek na ubezpieczenie społeczne Zleceniobiorców (Pracowników Spółki C), w części która jest finansowana przez płatnika, - w styczniu 2021 r. Spółka D uzyskała przychód z tytułu otrzymania z ZUS zwrotu za 2016 r. części składek na ubezpieczenie społeczne oraz składek na ubezpieczenie zdrowotne finansowanych przez ubezpieczonych Zleceniobiorców (Pracowników Spółki C), - Spółka D powinna korygować przychód „na bieżąco” tzn. w miesiącu dokonania zwrotu na rzecz Zleceniobiorców (Pracowników Spółki C), w przypadku gdy Spółka D zwróci im część składek na ubezpieczenie społeczne finansowaną przez ubezpieczonych Zleceniobiorców oraz całość składek na ubezpieczenie zdrowotne, które to kwoty zostały wcześniej zwrócone Spółce D przez ZUS.

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2021 r. poz. 1540), Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 20 kwietnia 2021 r. (data wpływu 20 kwietnia 2021 r.), uzupełnionym 15 i 28 lipca 2021 r., o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej m.in. podatku dochodowego od osób prawnych, w zakresie, ustalenia, czy:

4.Porozumienie, które Wnioskodawca jest gotów podpisać ze Spółką C, nie będzie dotyczyło zwrotu i korekty ceny dla Spółki C w zakresie części składek na ubezpieczenie społeczne oraz całości składek na ubezpieczenie zdrowotne, które zostały sfinansowane przez Zleceniobiorców (potrącone przez Wnioskodawcę z ich wynagrodzenia). 5. Wnioskodawca zamierza bezpośrednio przekazać Zleceniobiorcom (Pracownikom Spółki C) zwróconą przez ZUS część składek na ubezpieczenie społeczne oraz całość składek na ubezpieczenie zdrowotne, które zostały sfinansowane przez Zleceniobiorców (potrącone przez Wnioskodawcę z ich wynagrodzenia). 6.Wnioskodawca zdaje sobie sprawę, że z powodu znacznego upływu czasu może się zdarzyć, że nie zdoła się skontaktować z niektórymi Zleceniobiorcami (Pracownikami Spółki C) i nie zdoła przekazać im części składek na ubezpieczenie społeczne oraz całości składek na ubezpieczenie zdrowotne, które zostały sfinansowane przez Zleceniobiorców (potrącone przez Wnioskodawcę z ich wynagrodzenia).