Interpretacja indywidualna z dnia 7 maja 2021 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-2.4011.164.2021.2.KK

Opodatkowanie dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką podatkową – IP BOX.

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2020 r., poz. 1325, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 3 lutego 2021 r. (data wpływu 3 lutego 2021 r.), uzupełnionym pismem z dnia 29 kwietnia 2021 r. (data wpływu 29 kwietnia 2021 r.), o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką podatku – jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 3 lutego 2021 r. wpłynął do Organu podatkowego ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką podatku.

Wniosek nie spełniał wymogów określonych w art. 14b § 3 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2020 r., poz. 1325, z późn. zm.), w związku z powyższym pismem z dnia 22 kwietnia 2021 r., nr 0113-KDIPT2-2.4011.164.2021.1.KK, wezwano Wnioskodawcę na podstawie art. 13 § 2a, art. 169 § 1 w zw. z art. 14h ustawy Ordynacja podatkowa, do jego uzupełnienia w terminie 7 dni od dnia doręczenia wezwania, pod rygorem pozostawienia wniosku bez rozpatrzenia.

Wezwanie wysłane zostało za pośrednictwem platformy ePUAP w dniu 22 kwietnia 2021 r. (skutecznie doręczone w dniu 23 kwietnia 2021 r.), zaś w dniu 29 kwietnia 2021 r. wpłynęło uzupełnienie wniosku z dnia 29 kwietnia 2021 r.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny:

Wnioskodawca jest osobą fizyczną i od dnia 4 maja 2010 r. prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą pod nazwą (…), zarejestrowaną w Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej, której podstawowym celem jest prowadzenie prac polegających na projektowaniu, wytwarzaniu i rozwoju oprogramowania (PKD 62.01.Z - Działalność związana z oprogramowaniem). Wnioskodawca działalność prowadzi w miejscowości (…). Wnioskodawca jest obywatelem polskim oraz posiada na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej nieograniczony obowiązek podatkowy, w świetle art. 3 ust. 1 oraz ust. 1a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych i rozlicza się na podstawie podatkowej księgi przychodów i rozchodów. Wnioskodawca prowadzi także ewidencję umożliwiającą wyodrębnienie poszczególnych autorskich praw do stworzonych przez Niego dzieł oraz ustalenie przychodów, kosztów uzyskania przychodów oraz dochodu (straty) przypadających na każde z tych praw. W ramach prowadzonej działalności, Wnioskodawca nie nabywa wyników prac badawczo-rozwojowych prowadzonych przez inne podmioty, ani praw autorskich innych podmiotów. Oprogramowanie wytwarzane, rozwijane i ulepszane przez Wnioskodawcę w ramach prowadzonej bezpośrednio działalności gospodarczej jest rezultatem własnej, indywidualnej, twórczej działalności intelektualnej, i tym samym stanowi utwór podlegający ochronie na podstawie art. 74 ustawy z dnia 4 lutego 1994 r. o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Aktualnie Wnioskodawca posiada klienta (…) (od dnia 1 października 2020 r.). W 2020 r. Wnioskodawca posiadał klienta: (…) (do dnia 30 września 2020 r.). Świadczenie usług dla ww. podmiotów odbywa się na podstawie umów o współpracę dwóch firm, tzw. B2B (ang. Business-to-business). Prawa autorskie przenoszone są na klientów w momencie opłacenia przez nich wystawionej zgodnie z kontraktem faktury. Wnioskodawca nie ma wyznaczonego przełożonego, ustalonych godzin pracy, ani określonego miejsca wykonywania usług. Wnioskodawca sam ustala czas pracy oraz wybiera miejsce wykonania usług oraz decyduje o podejściu do wykonania usługi. Jako przedsiębiorca Wnioskodawca ponosi ryzyko gospodarcze związane z prowadzoną działalnością. Dla (…) Wnioskodawca aktualnie projektuje, tworzy, wdraża zestaw narzędzi służących do raportowania wysokości wypłat z tytułu zarobków pracowników, ich zróżnicowania i wahań oraz wahań liczebności pracowników z podziałem na różne kategorie w kontekście migracji wewnętrznej i zewnętrznej, a także narzędzi raportujących poziom usług świadczonych przez klientów oraz jego wahania. Celem pracy Wnioskodawcy jest również badanie możliwości optymalizacji oraz proponowanie i implementacja usprawnień w algorytmach i mechanizmach przetwarzania i pozyskiwania danych służących do przygotowania wymienionych raportów. Oprogramowanie jest rozwinięciem istniejącej aplikacji. Przy pracy nad oprogramowaniem Wnioskodawca prowadzi prace badawcze mające na celu znalezienie optymalnej metody pozyskiwania, przetwarzania i prezentacji danych. Dla (…) Wnioskodawca projektował i tworzył system bankowy służący do zarządzania ryzykiem kredytowym. Oprogramowanie korzysta z wielu źródeł danych, będących własnością banku i prowadzi przeliczenia według określonego algorytmu. Algorytm dostosowany jest do potrzeb przeprowadzania symulacji na danych historycznych, jak i do przetwarzania danych bieżących. Podczas pracy nad projektem Wnioskodawca prowadził prace badawcze mające na celu znalezienie optymalnej i bezpiecznej metody przetwarzania i przechowywania bardzo dużej ilości danych. Oprogramowanie stworzone zostało od podstaw i nie stanowiło rozwinięcia ani modyfikacji żadnej istniejącej aplikacji. W tworzeniu ww. oprogramowania istotną rolę odgrywają algorytmy służące do kalkulacji wyników. Zostały one w całości stworzone przez Wnioskodawcę bądź przebudowane w celu uzyskania poprawy wydajności. W celu zaprojektowania najbardziej optymalnych algorytmów oraz zapewnienia ich skuteczności i bezpieczeństwa przetwarzanych danych, Wnioskodawca prowadzi prace badawcze w obszarze technik programistycznych, oprogramowania pośredniczącego, rozwiązań hardwareowych i softwareowych. W tworzeniu oprogramowania wykorzystuje On technologie i języki: (…). Istotnym elementem projektów jest tworzenie dokumentacji budowy, użytkowania i funkcjonalności oprogramowania, dokumentacja jest dziełem całkowicie nowym i oryginalnym, stworzonym przez Wnioskodawcę. W ramach zawartych umów Wnioskodawca przenosi na klientów całość autorskich praw majątkowych do wszystkich dzieł (oprogramowania, algorytmów i dokumentacji), za co otrzymuje wynagrodzenie. W ramach prowadzonych prac badawczo-rozwojowych, Wnioskodawca opracowuje nowe lub ulepszone produkty, procesy, algorytmy oraz usługi niewystępujące dotychczas w praktyce lub na tyle odróżniające się od rozwiązań już funkcjonujących, że uznaje je za w znacznym stopniu innowacyjne. By zapewnić innowacyjność i najwyższą jakość prowadzonych działań oczekiwaną przez klientów, Wnioskodawca zdobywa i poszerza swoją wiedzę z zakresu tworzenia oprogramowania, przetwarzania i bezpieczeństwa danych, zasad gromadzenia i przechowywania danych. Oprogramowanie tworzy On, rozwija i ulepsza w sposób systematyczny w ramach codziennej pracy. Oprogramowanie Wnioskodawca tworzy w taki sposób, że przyczynia się do znacznego usprawnienia procesów, redukcji kosztów oraz przyśpieszenia decyzji biznesowych po stronie klientów. Tworzone przez Wnioskodawcę oprogramowanie ma charakter indywidualny, innowacyjny i oryginalny, a rezultat działalności jest odpowiednio utrwalony.