Interpretacja indywidualna z dnia 7 maja 2021 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-1.4010.106.2021.2.AH

Zastosowania stawki 9% do obliczenia należnego podatku dochodowego od osób prawnych za rok podatkowy 2019.

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2020 r., poz. 1325), Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 12 marca 2021 r. (który w tym samym dniu wpłynął za pośrednictwem epuap), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego, dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie możliwości zastosowania stawki 9% do obliczenia należnego podatku dochodowego od osób prawnych za rok podatkowy 2019 - jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 12 marca 2021 r. wpłynął do Organu wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie zastosowania stawki 9% do obliczenia należnego podatku dochodowego od osób prawnych za rok podatkowy 2019.

We wniosku przedstawiono następujący opis stanu faktycznego:

Wnioskodawca prowadzi działalność od 25 lutego 2009 r. w formie spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, jest podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych. Księgi rachunkowe prowadzi zgodnie z ustawą z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości oraz jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Wnioskodawca nie jest zobowiązany do badania sprawozdania finansowego przez biegłego rewidenta. Nie wchodzi w skład podatkowej grupy kapitałowej. Nie jest spółką dzieloną , nie jest podatnikiem, który wniósł tytułem wkładu do innego podmiotu, w tym na poczet kapitału część przedsiębiorstwa lub inne składniki majątku wymienione w art. 19 ust.1 c ustawy. Wnioskodawca w trakcie roku podatkowego wpłaca zaliczki miesięczne podatku dochodowego w uproszczonej formie w wysokości 1/12 podatku należnego wykazanego w zeznaniu złożonym w roku poprzedzającym dany rok podatkowy, zgodnie z art. 25, ust. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Wnioskodawca składa zeznanie o wysokości osiągniętego dochodu za rok podatkowy, który jest tożsamy z rokiem kalendarzowym, według wzoru CIT-8. Wnioskodawca uzyskuje dochody ze sprzedaży opakowań do żywności oraz ze sprzedaży licencji programu serwisowego. Cała sprzedaż Wnioskodawcy na terenie kraju, podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług stawką podatku wynoszącą 23%. W latach 2018, 2019 podatnik dokonywał sprzedaży opakowań WDT na teren Unii Europejskiej stosując stawkę 0%. Podatnik osiągnął przychody ze sprzedaży w wysokości : w 2018 roku: bez VAT: 3.212.568,76 zł (w tym: WDT 4.580,66 zł), z należnym podatkiem VAT: 3.950.406,20 zł; w 2019 roku: bez VAT 4.930.852,35 zł (w tym: WDT 70.275,53 zł), z należnym podatkiem VAT: 5.978.509,44 zł. Podatnik osiągnął przychody inne niż z zysków kapitałowych i wykazał w CIT- 8 (zeznaniu o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) przez podatnika podatku dochodowego od osób prawnych) za rok podatkowy: 2018 w poz. 40 CIT-8: 3.212.667,70 zł; przychody z należnym VAT: 3.950.505,14 zł, 2019 w poz. 49 CIT-8: 4.937.491,79 zł; przychody z należnym VAT: 5.985.148,88 zł. W zeznaniu podatkowym za 2019 rok do obliczenia należnego podatku dochodowego od osób prawnych wnioskodawca przyjął stawkę 19%. Zgodnie z wartościami podanymi na stronie gov.pl, limity za rok 2019 do zastosowania stawki 9% do obliczenia należnego podatku dochodowego od osób prawnych wynoszą: Górny limit przychodów za poprzedni rok podatkowy, który uprawnia do uznania za małego podatnika (stawka 9%) w 2019 r. (przeliczenie na złote kwoty odpowiadającej równowartości 1.200.000 euro według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na 1 października 2018 r. (1 euro = 4,2795 zł), w zaokrągleniu do 1.000 zł) : 5.135.000 zł. Górny limit przychodów w roku podatkowym, który uprawnia do stosowania stawki 9% od przychodów (dochodów) innych niż z zysków kapitałowych (przeliczenie na złote kwoty odpowiadającej równowartości 1.200.000 euro według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy 2019 r., w zaokrągleniu do 1.000 zł) : 5.162.000 zł ( wg. kursu 1 euro = 4,3016 zł z 2 stycznia 2019 r. - w przypadku, gdy początek roku podatkowego podatnika pokrywa się z rokiem kalendarzowym). W trakcie sporządzania zeznania CIT-8 za 2020 rok, wątpliwość podatnika wzbudziły wartości przychodów przyjmowane do porównania z limitami i zastosowania stawki 9% czy 19% do obliczenia należnego podatku dochodowego od osób prawnych. Ze względu na wzrost przychodów ze sprzedaży w 2020 roku stawka do wyliczenia należnego podatku dochodowego od osób prawnych za 2020 rok niezaprzeczalnie zostanie przyjęta w wysokości 19%. Natomiast za 2019 rok, zastosowanie stawki 9%, możliwe jest w przypadku przyjmowania wartości przychodów (dochodów) innych niż z zysków kapitałowych w roku podatkowym 2019 bez należnego podatku od towarów i usług.