Interpretacja indywidualna z dnia 6 maja 2021 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-2.4011.87.2021.2.KK

Opodatkowanie dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką podatkową – IP BOX.

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2020 r., poz. 1325, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 8 stycznia 2021 r. (data wpływu 19 stycznia 2021 r.), uzupełnionym pismem z dnia 26 kwietnia 2021 r. (data wpływu 27 kwietnia 2021 r.), o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką podatku – jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 19 stycznia 2021 r. wpłynął do Organu podatkowego ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką podatku.

Wniosek nie spełniał wymogów określonych w art. 14b § 3 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2020 r., poz. 1325, z późn. zm.), w związku z powyższym pismem z dnia 9 kwietnia 2021 r., nr 0113-KDIPT2-2.4011.87.2021.1.KK, wezwano Wnioskodawcę na podstawie art. 13 § 2a, art. 169 § 1 i § 2 w zw. z art. 14h ustawy Ordynacja podatkowa, do jego uzupełnienia w terminie 7 dni od dnia doręczenia wezwania, pod rygorem pozostawienia wniosku bez rozpatrzenia.

Wezwanie wysłane zostało za pośrednictwem platformy ePUAP w dniu 9 kwietnia 2021 r. (skutecznie doręczone w dniu 20 kwietnia 2021 r.), zaś w dniu 27 kwietnia 2021 r. wpłynęło uzupełnienie wniosku z dnia 26 kwietnia 2021 r.

We wniosku przedstawiono następujące zdarzenie przyszłe:

Wnioskodawca jest osobą fizyczną, posiadającą nieograniczony obowiązek podatkowy na terytorium kraju. Prowadzi On działalność gospodarczą w oparciu o wpis do Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej. Przedmiotem działalności Wnioskodawcy jest świadczenie usług programistycznych, w szczególności: tworzenie i współtworzenie oprogramowania, modyfikowanie i ulepszanie istniejącego oprogramowania, bieżąca obsługa oraz testowanie oprogramowania. Usługi świadczone są na podstawie umowy o świadczenie usług z podmiotami posiadającymi siedzibę na terytorium kraju (B2B). Kluczowym projektem Wnioskodawcy jest wdrożenie aplikacji do automatyzacji testów end-to-end - zaprojektowania automatycznego uruchamiania testów dla nowych funkcjonalności. Celem wprowadzonej automatyzacji było przeprocesowanie pliku testowego w serwisie z nowymi funkcjonalnościami. Przeprowadzony test w przypadku wykrytych nieprawidłowości powodował wysłanie informacji w postaci e-mail ze szczegółowymi informacjami o błędach oraz blokadę dalszej instalacji u klienta. Wdrożone przez Wnioskodawcę rozwiązanie skróciło czas testowania do zera (przed automatyzacją, manualna procedura testów zajmowała ok 6h). Aplikacja uruchamia się cyklicznie lub na żądanie. Polega ona na skanowaniu dysku w poszukiwaniu pliku wejściowego, a następne odczytaniu go, przeprocesowaniu, zmapowaniu na odpowiednie zapytanie do systemu nadrzędnego i wysłanie go do wspomnianego systemu nadrzędnego. Ponadto, Wnioskodawca wdrożył asynchroniczną-obustronną komunikację z klientem, z wykorzystaniem technologii chmurowych, które dokłada warstwę pośrednią pomiędzy klientem, a Zleceniodawcą co w sposób znaczący redukuje koszty infrastruktury. Klient wysyła zaszyfrowany plik na kolejkę w „chmurze” z zapytaniem o aktualny adres, po czym otrzymuje asynchronicznie odpowiedź na kolejkę w tej samej architekturze chmurowej. Aplikacja napisana w języku Java komunikuje się z „chmurą” gdzie znajdują się wiadomości przesłane przez klienta. Wiadomość jest odebrana i odszyfrowana, a następnie poddana analizie pod kątem zapytania. Przeprowadzanych jest szereg transformacji oraz algorytmów mających na celu dopasowanie najdokładniejszego adresu. Po znalezieniu najdokładniejszego adresu taka wiadomość zostaje zaszyfrowana i przesłana na kolejkę do „chmury”. Wnioskodawca wprowadza CI/CD (ciągłą integrację nowych funkcjonalności z istniejącym systemem oraz ciągłą instalację oprogramowania u klienta). Zautomatyzowany ciąg wdrażania nowych funkcjonalności mający na celu automatyczne sprawdzanie jakości kodu oraz testowanie. Wnioskodawca rozwija aplikację (…) - wdraża nowe adresy końcowe dla klienta, które mają na celu: uzyskanie informacji o użytkownikach systemu, dodanie użytkowników oraz aktualizację istniejących użytkowników. W ramach prowadzonej działalności gospodarczej Wnioskodawca wykonuje prace badawczo-rozwojowe, prowadzące do powstania kwalifikowanych praw autorskich do programu komputerowego, zlecane przez klientów, prowadzące do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań obsługujących dedykowane obszary działalności. Są to usługi świadczone pod potrzeby indywidualne klienta (zwane dalej: „Oprogramowaniem”). Z punktu widzenia podatkowego i księgowego Oprogramowanie nie jest rozpoznawane przez Wnioskodawcę jako wartości niematerialne i prawne (dalej: „WNiP”).