Interpretacja indywidualna z dnia 11 marca 2021 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-2.4015.3.2021.3.MM

Skutki podatkowe wypłaty dywidendy na rzecz spadkobiercy zmarłego członka spółdzielni.

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2020 r. poz. 1325 ze zm.) – Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawczyni przedstawione we wniosku z 9 stycznia 2021 r. (data wpływu 9 stycznia 2021 r.), uzupełnionym 5 i 8 marca 2021 r., o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej m.in. podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych otrzymania dywidendy – jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 9 stycznia 2021 r. wpłynął do tutejszego organu wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej m.in. podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych otrzymania dywidendy.

Z uwagi na fakt, że wniosek nie spełniał wymogów formalnych, pismem z 4 marca 2021 r. Znak: 0111-KDIB2-2.4015.3.2021.2.MM 0112-KDIL2-1.4011.46.2021.3.DJ wezwano Wnioskodawczynię do jego uzupełnienia.

Wniosek uzupełniono 5 marca 2021 r. (wpływ pisma) i 8 marca 2021 r. (uiszczenie brakującej opłaty).

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny:

Pan S.H. był członkiem spółdzielni X i posiadał w niej 5 udziałów po 18.000 zł. Pan S.H. zmarł 23 czerwca 2020 r. Statut Spółdzielni przewiduje, że nadwyżkę bilansową przeznacza się na fundusz zasobowy i oprocentowanie udziałów. W dniach 10-11 września 2020 r. Walne Zgromadzenie spółdzielni X podjęło uchwałę w sprawie podziału nadwyżki bilansowej za 2019 rok, ustalając, że oprocentowaniu w wysokości 11,45% podlegają udziały według stanu na 31 grudnia 2019 r. Walne Zgromadzenie uchwaliło również, że „oprocentowanie udziałów przysługuje spadkobiercom, za okres członkostwa spadkodawcy to jest od 1 stycznia danego roku bilansowego do dnia śmierci”. Wnioskodawczyni jest córką zmarłego Pana S.H. i jedną z jego spadkobierczyń, co stwierdza akt poświadczenia dziedziczenia, sporządzony przez notariusza 7 lipca 2020 r. Spółdzielnia X wypłaciła w dniu 14 grudnia 2020 r. Wnioskodawczyni część dywidendy (oprocentowanie udziału) odliczając 19% zryczałtowanego podatku dochodowego. Wnioskodawczyni złożyła w dniu 21 grudnia 2020 r. do Urzędu Skarbowego formularz SD-Z2, zgłaszając nabycie dywidendy w wyniku dziedziczenia po ojcu.