Interpretacja indywidualna z dnia 9 marca 2021 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-2.4010.15.2021.1.SK

w zakresie powstania obowiązku podatkowego w związku ze zrezygnowaniem przez pożyczkodawcę z oprocentowania pożyczki, momentu powstania przychodu oraz ustalenia podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych.

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2020 r. poz. 1325 z późn. zm.), Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Spółki przedstawione we wniosku z 21 grudnia 2020 r. (który wpłynął do Organu 12 stycznia 2021 r.), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie:

• powstania obowiązku podatkowego w związku ze zrezygnowaniem przez pożyczkodawcę z oprocentowania pożyczki – jest prawidłowe,
• momentu powstania przychodu oraz ustalenia podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych – jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 12 stycznia 2021 r. wpłynął do Organu wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie powstania obowiązku podatkowego w związku ze zrezygnowaniem przez pożyczkodawcę z oprocentowania pożyczki, momentu powstania przychodu oraz ustalenia podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych.

We wniosku przedstawiono następujące zdarzenie przyszłe:

Dnia 28 marca 2013 r. X spółka z ograniczoną odpowiedzialnością z siedzibą w (…) (dalej zwaną: „Spółką”) reprezentowana przez pełnomocnika Pana A. zawarła umowę pożyczki z Panem J., który jest jedynym wspólnikiem spółki oraz członkiem zarządu. Zgodnie z zawartą umową pożyczki wspólnik pożyczył spółce kwotę 225.000,00 zł (dwieście dwadzieścia pięć tysięcy złotych), która miała zostać zwrócona do dnia 31.12.2016 r. jednorazowo. Ponadto, kwota pożyczki podlega oprocentowaniu w wysokości 2% w skali roku. Zapłata oprocentowania na rzecz spółki nastąpi wraz ze zwrotem pożyczki w wysokości obliczonej za faktyczny okres korzystania z pożyczki od dnia jej otrzymania przez spółkę do dnia jej zwrotu. Następnie dnia 01.01.2016 r. strony zawarły aneks do umowy pożyczki z dnia 28 marca 2013 r. w którym postanowiły zmienić termin zwrotu pożyczki do dnia 31.12.2021 r. Z uwagi na to, że termin zwrotu pożyczki jeszcze nie nastąpił pożyczka nie została zwrócona nie zapłacone zostało również oprocentowanie pożyczki.