Interpretacja indywidualna z dnia 17 lutego 2021 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP2-1.4010.457.2020.1.KS

Ustalenie momentu zaliczenia do kosztów podatkowych składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne w części finansowanej przez pracownika.

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2020 r., poz. 1325 ze zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 18 grudnia 2020 r. (data wpływu 22 grudnia 2020 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie momentu zaliczenia do kosztów podatkowych składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne w części finansowanej przez pracownika:

• naliczonych za miesiąc grudzień 2020 roku - jest prawidłowe,

• naliczonych za miesiąc marzec 2020 roku -jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 22 grudnia 2020 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie momentu zaliczenia do kosztów podatkowych składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne w części finansowanej przez pracownika.

We wniosku przedstawiono następujące zdarzenie przyszłe.

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w formie spółki z ograniczoną odpowiedzialnością (dalej jako „spółka”). Wnioskodawca jest czynnym podatnikiem podatku VAT. Ewidencja księgowa prowadzona jest w formie ksiąg rachunkowych.

Spółka wypłacała wynagrodzenia pracowników zatrudnionych na podstawie umowy o pracę ostatniego dnia miesiąca za jaki wynagrodzenia zostały naliczone. W spółce zmieniono jednak obowiązujący regulamin wynagradzania i w chwili obecnej wynagrodzenia są wypłacane do 5 dnia roboczego miesiąca następującego po miesiącu, którego dotyczą. Spółka, zgodnie z zasadą memoriałową, zalicza w koszty podatkowe wynagrodzenia pracowników w kwocie brutto w miesiącu, za który były należne pod warunkiem ich terminowej wypłaty lub postawienia do dyspozycji pracowników, tj. najpóźniej do 5 dnia roboczego miesiąca następującego po miesiącu, którego dotyczą.