Kiedy powstaje obowiązek podatkowy VAT dla dostawy towaru z montażem

Spółka wytwarza i sprzedaje formy do produkcji łopat do wiatraków wraz z montażem firmom z innych krajów UE. Czas realizacji umowy wynosi ok. 4 miesięcy. Produkt jest dostarczany do klienta na warunkach Incoterms EXW. Kontrahent dokonuje odbioru produktu i przewozi go na swoją odpowiedzialność do własnego zakładu. Koszty transportu, załadunku, rozładunku oraz transportu do miejsca montażu ponosi kupujący. Spółka zawiera jedną umowę na dostawę produktów wraz z montażem w fabryce klienta. Umowa przewiduje, iż Spółka otrzyma 40-procentową zaliczkę przed procesem produkcji, kolejną, 20-procentową zaliczkę, po zakończeniu procesu produkcji i ostatnią, 30-procentową zaliczkę, po instalacji produktu w zakładzie kontrahenta. Reszta należności jest płatna po przeszkoleniu pracowników kontrahenta i zakończeniu dostawy ostatecznym odbiorem protokolarnym, który potwierdza przeniesienie praw własności na kontrahenta. Rozliczenie dostawy produktów wraz z montażem nie następuje etapami, tylko po zakończeniu całego zamówienia. Klienci potwierdzają odbiór towaru z magazynu spółki, jednak jest on tylko potwierdzeniem, iż produkt spełnia wymagania techniczne zawarte w umowie i jest gotowy do przewozu towaru do fabryki odbiorcy, w którym montowany. Umowa nie przewiduje okresów rozliczeniowych. Montaż produktu nie jest czynnością prostą, lecz skomplikowaną operacją wymagającą dużej wiedzy specjalistycznej i doświadczenia i wykracza poza możliwości przeciętnych nabywców. Kiedy należy rozpoznać obowiązek podatkowy w podatku VAT od tych dostaw towarów z montażem i wykazać dostawę w ewidencji VAT, deklaracji VAT-7 i schemacie JPK_VAT?