Wpisowe w biegach charytatywnych – rozliczenie w PIT, CIT i VAT

Biegi charytatywne na stałe wpisały się do podejmowanych inicjatyw społecznych. W ten sposób promowany jest m.in. zdrowy styl życia. Przy ich okazji odbywają się często zbiórki środków na cele dobroczynne. Głównym źródłem finansowania takich zbiórek są dokonywane przez uczestników biegów opłaty wpisowe. Mogą być one pokrywane przez firmy – jako wydatki na integrację pracowników i promocję firmy. Przy tego rodzaju wydatkach widoczna jest korelacja z prowadzoną działalnością gospodarczą.

W artykule odpowiadamy, czy wydatki na wpisowe stanowią przychód dla pracownika, czy jest to koszt podatkowy firmy, oraz czy podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego.

1. Rozliczenie wydatków na bieg charytatywny w PIT

Jeśli wpisowe w biegu charytatywnym sfinansuje pracodawca, to należy ustalić, czy będzie to przychód pracownika.

Za przychody ze stosunku pracy uważa się wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne oraz wartość pieniężną świadczeń w naturze bądź ich ekwiwalenty, bez względu na źródło finansowania, jak również wartość innych nieodpłatnych świadczeń lub świadczeń częściowo odpłatnych. Tak wynika z art. 12 ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej: updof).

1.1. Czy świadczenie z tytułu biegu charytatywnego jest świadczeniem nieodpłatnym

W kontekście rozliczania wydatków poniesionych przez pracodawcę na bieg charytatywny należy zastanowić się, czy jest to przychód pracownika z tytułu nieodpłatnych świadczeń.

Tematem nieodpłatnych świadczeń zajął się Trybunał Konstytucyjny w wyroku z 8 lipca 2014 r. (sygn. akt K 7/13). Ocena, czy mamy do czynienia z nieodpłatnym świadczeniem, wymaga ustalenia, czy zostały spełnione łącznie trzy przesłanki:

1) pracownik wyraził zgodę na przyjęcie świadczenia,

2) świadczenie ma wymierną korzyść tylko dla pracownika a nie dla pracodawcy,

3) świadczenie można wycenić i przyporządkować konkretnemu pracownikowi.