Jak rozliczyć w księgach rachunkowych zakup i wykup obligacji Skarbu Państwa
PROBLEM
Jesteśmy spółką z o.o., podatnikiem CIT według stawki 19%, a nasz rok obrotowy pokrywa się z kalendarzowym. We wrześniu 2026 r. przelaliśmy 500 000 zł z rachunku bieżącego na rachunek maklerski. Za te środki 18 września 2026 r. kupiliśmy 5603 zerokuponowych obligacji skarbowych po 89,05 zł za sztukę, czyli za 498 947,15 zł. Biuro maklerskie pobrało prowizję 0,20%, czyli 997,89 zł. Na rachunku maklerskim zostało 54,96 zł. Obligacje mają nominał 100 zł, kupon 0% i termin wykupu 25 stycznia 2029 r. Skarb Państwa jako emitent nie wypłaca od nich odsetek w okresie do wykupu. Naszym dochodem będzie różnica między ceną nabycia a wartością nominalną, którą otrzymamy przy wykupie. Nie zamierzamy sprzedawać obligacji na rynku wtórnym – najprawdopodobniej zachowamy je do wykupu. Przy wykupie biuro maklerskie pobierze opłatę, a środki pozostałe na rachunku maklerskim przelejemy z powrotem na rachunek bieżący. Jesteśmy małą jednostką i korzystamy z uproszczenia wynikającego z art. 28b ustawy o rachunkowości, tj. nie stosujemy rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie uznawania i metod wyceny oraz zakresu ujawniania i prezentacji instrumentów finansowych. Zgodnie z naszą polityką rachunkowości długoterminowe aktywa finansowe wyceniamy według ceny nabycia pomniejszonej o odpisy z tytułu trwałej utraty wartości, bez naliczania dyskonta. Krótkoterminowe aktywa finansowe wyceniamy według ceny nabycia lub wartości rynkowej, zależnie od tego, która z nich jest niższa. Koszty transakcyjne uznajemy za nieistotne. Jak ująć w księgach rachunkowych zakup i wykup tych obligacji? Na którym koncie ująć je w dniu nabycia? Czy przed wykupem trzeba je przekwalifikować do aktywów krótkoterminowych? Czy biuro maklerskie potrąci podatek od kwoty wykupu, tak jak w przypadku spółek osobowych, których wspólnikami są osoby fizyczne?
