Czy jest kosztem kwota podatku u źródła zapłacona za zagranicznego kontrahenta z tytułu nabytej od niego licencji
PROBLEM
Spółka z o.o. w ramach prowadzonej działalności gospodarczej będzie wykorzystywać specjalistyczne oprogramowanie. W związku z tym zamierza nabyć od zagranicznej firmy licencję na tego typu oprogramowanie. Spółka zaliczy nabytą licencję do wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji. Strony ustalą w umowie określone kwotowo wynagrodzenie należne licencjodawcy z tytułu udzielenia licencji. W związku z tym, że wypłata wynagrodzenia na rzecz licencjodawcy będzie się wiązać z obowiązkiem pobrania przez spółkę podatku u źródła, strony przewidują zastosowanie mechanizmu ubruttowienia. Zgodnie z przyjętym rozwiązaniem ekonomiczny ciężar podatku u źródła będzie ponoszony przez spółkę, tak aby pobranie podatku nie powodowało zmniejszenia uzgodnionej między stronami kwoty wynagrodzenia otrzymywanego przez licencjodawcę. Postanowienie dotyczące ponoszenia przez spółkę ekonomicznego ciężaru podatku u źródła zostanie uregulowane w umowie odrębnie od postanowienia określającego cenę licencji. Kwota odpowiadająca podatkowi u źródła nie będzie przekazywana licencjodawcy, lecz zostanie wpłacona przez spółkę, działającą jako płatnik, na rachunek właściwego organu podatkowego. Kwota ta nie zostanie spółce w żaden sposób zwrócona. Czy zapłacona przez spółkę kwota podatku u źródła może przez nią zostać rozliczona w kosztach podatkowych?
