Osoba, która dziedziczy po małżonku tej samej płci, z którym skutecznie zawarła małżeństwo w innym państwie członkowskim Unii Europejskiej, po transkrypcji zagranicznego aktu małżeństwa do polskiego rejestru stanu cywilnego jest traktowana na gruncie ustawy o podatku od spadków i darowizn jako małżonek. Przysługuje jej zatem zwolnienie z art. 4a ust. 1 po spełnieniu warunków ustawowych, a w razie ich

Przy odpłatnym zbyciu przez spadkobiercę udziału w nieruchomości nabytej w drodze spadku, pięcioletni termin z art. 10 ust. 1 pkt 8 w zw. z art. 10 ust. 5 ustawy o PIT liczy się od końca roku nabycia udziału przez bezpośredniego spadkodawcę. Jeżeli nabył on udział w spadku, miarodajna jest chwila śmierci jego spadkodawcy, a nie data sądowego lub notarialnego potwierdzenia dziedziczenia.

W przypadku odpłatnego zbycia spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu nabytego przez spadkobiercę po małżonku, który nabył to prawo wraz z drugim małżonkiem do majątku wspólnego, pięcioletni termin z art. 10 ust. 1 pkt 8 w zw. z art. 10 ust. 5 i 6 ustawy o PIT biegnie od końca roku nabycia prawa do wspólności majątkowej małżeńskiej, a nie od daty dziedziczenia ani działu spadku.

Otrzymanie przez spadkobiercę spłaty w ramach działu spadku nie stanowi odpłatnego zbycia, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT, jeżeli jej wartość nie przekracza wartości przysługującego temu spadkobiercy udziału w całej masie spadkowej. W takiej sytuacji nie powstaje przychód podlegający opodatkowaniu na podstawie art. 30e ustawy o PIT ani obowiązek złożenia zeznania PIT-39.

Wierzytelność spadkodawcy wobec spadkobiercy z tytułu niespłaconej pożyczki, istniejąca w chwili otwarcia spadku, stanowi nabyte w drodze dziedziczenia prawo majątkowe uwzględniane w podstawie opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn, choćby wskutek nabycia przez dłużnika doszło do jej wygaśnięcia przez konfuzję. Konfuzja ma charakter wtórny i jest neutralna dla ustalenia masy spadkowej.

W przypadku odpłatnego zbycia przez spadkobiercę udziału w nieruchomości nabytej przez spadkodawców do majątku objętego ustawową wspólnością małżeńską, pięcioletni termin z art. 10 ust. 1 pkt 8 w zw. z art. 10 ust. 5 ustawy o PIT biegnie od końca roku, w którym nieruchomość nabyto do majątku wspólnego. Zbycie dokonane po upływie tego terminu nie stanowi źródła przychodu i nie podlega opodatkowaniu.

Odpłatne zbycie nieruchomości nabytych uprzednio w wyniku działu spadku i zniesienia współwłasności nie podlega podatkowi od spadków i darowizn, gdyż art. 1 ust. 1 i 2 tej ustawy zawiera zamknięty katalog opodatkowanych tytułów nabycia własności rzeczy i praw majątkowych, do którego sprzedaż nie należy.

W razie odpłatnego zbycia nieruchomości nabytej w drodze spadku art. 10 ust. 5 ustawy o PIT nakazuje liczyć pięcioletni termin od końca roku, w którym nieruchomość nabył bezpośredni spadkodawca zbywcy. Jeżeli spadkodawca ten uzyskał nieruchomość również w drodze dziedziczenia, datą jego nabycia jest chwila śmierci jego spadkodawcy, a nie data nabycia przez dalszych poprzedników prawnych.

W razie śmierci byłego małżonka po ustaniu wspólności ustawowej, lecz przed podziałem majątku wspólnego, spadkobiercy nabywają udziały w konkretnych rzeczach i prawach należących do tego majątku, a nie wyłącznie abstrakcyjne prawo majątkowe w postaci roszczenia o jego podział. Późniejsza ugoda sądowa realizuje nabyte prawa, lecz nie zmienia przedmiotu nabycia spadkowego ustalonego na dzień śmierci

Przyznanie spadkobiercy w wyniku działu spadku oraz zniesienia współwłasności prawa do lokalu o wartości przewyższającej wartość jego udziału w całej masie spadkowej stanowi nowe nabycie jedynie w zakresie tej nadwyżki. Sprzedaż przed upływem pięciu lat jest opodatkowana wyłącznie proporcjonalnie do części nabytej ponad udział spadkowy, z odpowiednim przypisaniem ceny i kosztów zbycia.

Odpłatne zbycie nieruchomości otrzymanej w częściowym dziale spadku nie stanowi źródła przychodu z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT, jeżeli wartość przyznanego spadkobiercy składnika nie przekracza wartości jego udziału w spadku, a dział nie wiąże się ze spłatami ani dopłatami. W takim przypadku termin z art. 10 ust. 5 ustawy liczy się od końca roku nabycia nieruchomości przez spadkodawcę.

W przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości nabytej w drodze spadku art. 10 ust. 5 ustawy o PIT nakazuje liczyć pięcioletni termin od końca roku, w którym nieruchomość nabył bezpośredni spadkodawca zbywcy. Przepis ten nie daje podstaw do uwzględniania okresu posiadania nieruchomości przez wcześniejszych spadkodawców tego spadkodawcy, choćby nieruchomość przechodziła kolejno wyłącznie w drodze dziedziczenia

Odpłatne zbycie przez spadkobiercę udziału w nieruchomości, dokonane poza działalnością gospodarczą, nie stanowi źródła przychodu z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT, jeżeli od końca roku, w którym spadkodawca nabył zbywany udział – także w drodze dziedziczenia – upłynął pięcioletni termin. Dla jego ustalenia nie jest decydująca data pierwotnego nabycia przez dalszych poprzedników prawnych.

Odpłatne zbycie udziału w nieruchomości nabytego w drodze spadku po małżonkach, którzy nabyli nieruchomość do majątku wspólnego, nie stanowi źródła przychodu, jeżeli od końca roku nabycia do majątku wspólnego upłynęło pięć lat. Natomiast przyrost udziału uzyskany w dziale spadku ponad wartość udziału spadkowego jest nabyciem z datą działu spadku; jego sprzedaż przed upływem pięciu lat podlega opodatkowaniu

Wypłata spadkobiercy odszkodowania należnego pierwotnie spadkodawcom za zburzenie budynku wzniesionego z ich nakładów nie podlega VAT, jeżeli roszczenie zostało nabyte w drodze dziedziczenia, nie jest związane z kontynuowaniem działalności spadkodawcy ani z działalnością gospodarczą spadkobiercy. W takim przypadku kwota należy do majątku prywatnego, nie wymaga wystawienia faktury VAT ani dokumentowania

W przypadku sprzedaży przez spadkobiercę nieruchomości gruntowej zabudowanej budynkiem trwale związanym z gruntem, nabytej przez spadkodawcę jako grunt, pięcioletni termin z art. 10 ust. 1 pkt 8 w zw. z art. 10 ust. 5 ustawy o PIT biegnie od końca roku nabycia gruntu przez spadkodawcę. Wybudowanie budynku, oddanie go do użytkowania, otwarcie spadku i podział nieruchomości pozostają bez wpływu na jego

Wypłata spadkobiercy kwot odpowiadających niewypłaconym zyskom należnym zmarłemu wspólnikowi spółki jawnej nie stanowi przychodu podlegającego podatkowi dochodowemu od osób fizycznych, jeżeli prawo do ich otrzymania zostało nabyte w drodze dziedziczenia. Nabycie udziału w takim prawie majątkowym podlega bowiem regulacji podatku od spadków i darowizn, co wyłącza zastosowanie ustawy o PIT na podstawie

W przypadku odpłatnego zbycia przez pozostałego przy życiu małżonka nieruchomości uprzednio nabytej do majątku wspólnego, także po śmierci współmałżonka i dziedziczeniu po nim, pięcioletni termin z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT liczy się od końca roku nabycia nieruchomości do wspólności majątkowej. Podział gruntu oraz późniejsze wybudowanie na nim budynku nie wyznaczają nowej daty nabycia.