Dofinansowanie na realizację projektów finansowanych z udziałem środków europejskich otrzymane z Banku Gospodarstwa Krajowego, z wyłączeniem płatności dla wykonawców, korzysta ze zwolnienia od opodatkowania CIT zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 52 ustawy o CIT, o ile spełnia warunki umowy i udzielania dotacji.

Dostawy i świadczenia realizowane przez Gminę w ramach budowy przydomowych oczyszczalni ścieków nie stanowią działalności gospodarczej skutkującej opodatkowaniem VAT, wobec czego brak jest prawa do odliczenia VAT naliczonego. Dotacje oraz wpłaty mieszkańców nie zwiększają podstawy opodatkowania, gdyż przedsięwzięcie ma charakter niezyskowny.

Działania Gminy w ramach budowy przydomowych oczyszczalni ścieków nie stanowią działalności gospodarczej podlegającej VAT; nie występuje prawo do odliczenia VAT naliczonego, a dotacje ani wpłaty od Mieszkańców nie stanowią wynagrodzenia za czynności podlegające opodatkowaniu. (art. 5 ust. 1, art. 15 ust. 2, art. 29a ust. 1 ustawy o VAT)

Czynności realizowane przez Gminę w ramach projektu budowy przydomowych oczyszczalni ścieków nie stanowią odpłatnej dostawy towarów ani świadczenia usług podlegających opodatkowaniu VAT oraz nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych; w konsekwencji Gmina nie występuje w charakterze podatnika VAT, a wpłaty i dotacje nie stanowią podstawy opodatkowania VAT.

Granty przyznane osobom fizycznym przez gminę na zakup instalacji OZE w ramach programu finansowania z budżetów publicznych są zwolnione z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 129 ustawy o PIT, jako dotacje celowe przeznaczone na realizację zadań publicznych.

Dotacja celowa stanowi przychód podatkowy na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT w momencie jej wpływu na wyodrębniony rachunek bankowy Spółki, obligując do wyłączenia z kosztów podatkowych wydatków sfinansowanych tą dotacją. Przekazanie dotacji na konto operacyjne nie wpływa na moment rozpoznania przychodu.

Korekta kosztów uzyskania przychodów w związku z otrzymaniem dotacji na środki trwałe powinna być dokonywana na bieżąco, w okresie otrzymania dotacji, a nie wstecz, zgodnie z art. 22 ust. 7c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Dofinansowanie badań naukowych oraz nieodpłatne przeniesienie autorskich praw majątkowych na Skarb Państwa przez lidera konsorcjum badawczego, finansowane przez NCBiR, nie stanowi czynności podlegającej opodatkowaniu VAT, jako że brak jest bezpośredniego związku z ceną świadczonej usługi, zgodnie z art. 29a ust. 1 ustawy o VAT.

Podatnik VAT ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur za zakupy przed rejestracją, jeśli odnoszą się one do przyszłej działalności opodatkowanej, pod warunkiem spełnienia pozostałych warunków materialnoprawnych, w tym statusu czynnego podatnika.

Rekompensata eksploatacyjna otrzymana z budżetu jednostki samorządu terytorialnego przez spółkę świadczącą usługi w ogólnym interesie gospodarczym, nie stanowi dotacji wolnej od podatku CIT, lecz przychód podatkowy, rozpoznawany na koniec okresu rozliczeniowego. Rekompensata inwestycyjna związana z podwyższeniem kapitału zakładowego nie kreuje przychodu podatkowego zgodnie z art. 12 ust. 4 pkt 4 ustawy

Środki otrzymane na rozpoczęcie działalności w ramach pomocy de minimis, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 121 ustawy o PIT, są zwolnione z podatku dochodowego, a wydatki niezaliczane do środków trwałych sfinansowane tymi środkami mogą stanowić koszt uzyskania przychodu.

Działania Gminy w zakresie realizacji inwestycji polegającej na budowie przydomowych oczyszczalni ścieków nie stanowią działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT oraz nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT, co wyłącza także prawo do odliczenia podatku naliczonego.

Rekompensaty otrzymywane przez Gminę z tytułu realizacji publicznego transportu zbiorowego nie stanowią podstawy opodatkowania podatkiem VAT, gdyż nie wykazują bezpośredniego związku z ceną usługi przewozowej. Środki te mają charakter ogólny, pokrywając jedynie koszty funkcjonowania systemu transportu, a nie ceny konkretnej usługi.

Czynności wykonywane przez gminę w ramach inwestycji polegającej na montażu przydomowych oczyszczalni ścieków nie stanowią działalności gospodarczej, a tym samym nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT, co wyklucza prawo do odliczenia VAT naliczonego.

Wpłaty mieszkańców oraz dotacja dla gminy na budowę przydomowych oczyszczalni ścieków nie podlegają podatkowi VAT, gdyż nie stanowią one działalności gospodarczej w sensie ustawy o VAT, co wyklucza także prawo do odliczenia podatku naliczonego przez gminę.

Budowa przydomowych oczyszczalni ścieków przez gminę w ramach zadania niewykonywanego w celach zarobkowych oraz finansowanego głównie z dotacji publicznych, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, a wpłaty mieszkańców i dotacje celowe nie stanowią podstawy opodatkowania, co wyklucza prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego przez gminę.

Podatnik, który po roku dokonania odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej otrzymał zwrot wydatków, zobowiązany jest do ich doliczenia do dochodu za rok, w którym zwrot ten otrzymał, zgodnie z art. 26h ust. 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Nadwyżka z dofinansowania projektu badawczo-rozwojowego, wynikająca z niższych wydatków poniesionych w ramach rozliczeń uproszczonych, korzysta ze zwolnienia z CIT na mocy art. 17 ust. 1 pkt 47 i 52 ustawy o CIT, gdyż pochodzi ze środków europejskich i krajowych. Zwolnienie dotyczy całego dofinansowania, niezależnie od oszczędności.

W przypadku wykazania straty podatkowej, środki otrzymane z Państwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych, mimo że stanowią przychód podatkowy, nie powodują powstania dochodu do opodatkowania i tym samym nie rodzą obowiązku zapłaty podatku CIT.

Otrzymana dotacja z budżetu państwa stanowi przychód w momencie otrzymania i korzysta ze zwolnienia podatkowego. Koszty sfinansowane z dotacji nie są kosztami uzyskania przychodów, a przy późniejszym otrzymaniu dotacji należy dokonać korekty kosztów uzyskania przychodów stosownie do art. 15 ust. 4i ustawy o CIT.

Środki finansowe uzyskane z bezzwrotnego grantu unijnego nie podlegają zwolnieniu podatkowemu na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 46 ustawy o PIT, gdyż nie spełniają wymaganych warunków dotyczących polskich umów rządowych oraz bezpośredniej realizacji celu programu.

Dotacje przyznane z Funduszu Pracy na rozpoczęcie działalności gospodarczej, zwolnione od podatku dochodowego na mocy art. 21 ust. 1 pkt 121a ustawy o PIT, nie stanowią przychodu. Wydatki do wartości 10 000 zł, związane z działalnością i niezaliczone do środków trwałych, mogą być uznane za koszty uzyskania przychodu. Odpisy amortyzacyjne od dotacyjnie sfinansowanych środków trwałych nie są kosztami

Przychody z dopłat do biletów ulgowych otrzymane w latach 2019-2026 są zwolnione z podatku dochodowego, natomiast dopłaty do przewozów pasażerskich podlegają opodatkowaniu. Stoimy na stanowisku, że zwolnieniem z art. 21 ust. 1 pkt 129 UoPDOF objęte są wyłącznie dotacje z budżetów JST, dotacje Funduszu rozwoju przewozów nie kwalifikują się jako zwolnienie.

Dopłaty (rekompensaty) uzyskiwane przez spółkę od jednostek samorządu terytorialnego, finansowane z Funduszu Rozwoju Przewozów Autobusowych lub środków własnych, nie mają bezpośredniego wpływu na cenę świadczonych usług i nie podlegają opodatkowaniu VAT.