Dodatkowe składki członkowskie, jako rekompensaty pokrywające koszty realizacji zadań własnych gmin przez związek samorządów, nie stanowią obrotu podlegającego opodatkowaniu VAT, gdyż nie mają bezpośredniego wpływu na cenę świadczonych usług, a jedynie pokrywają koszty realizacji ogólnych zadań projektu.

Rekompensaty przyznawane z Funduszu Przeciwdziałania COVID-19 nie stanowią dotacji zwolnionej z podatku dochodowego od osób prawnych na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 47 ustawy o CIT, a zatem nie mogą prowadzić do wyłączenia wydatków z kosztów uzyskania przychodów na mocy art. 16 ust. 1 pkt 58 tej ustawy.

Rekompensata otrzymywana przez spółkę za usługi powierzone na mocy umowy z Gminą stanowi opodatkowane wynagrodzenie podlegające VAT według stawki właściwej dla danych usług, zgodnie z art. 29a ust. 1 ustawy o VAT.

Pomoc publiczna otrzymana przez spółkę nie stanowi dotacji zwolnionej z opodatkowania w rozumieniu art. 17 ust. 1 pkt 47 ustawy o CIT, lecz w zakresie związanym z działalnością określoną w decyzji o wsparciu może korzystać ze zwolnienia na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 34a CIT.

Bezzwrotna pomoc publiczna przyznana Wnioskodawcy nie stanowi dotacji z budżetu państwa w rozumieniu art. 17 ust. 1 pkt 47 ustawy o CIT, zatem nie podlega zwolnieniu z podatku dochodowego od osób prawnych.

Rekompensata wypłacana spółce przez jednostkę samorządu terytorialnego dla pokrycia strat wynikających ze świadczenia usług publicznego transportu zbiorowego nie stanowi podstawy opodatkowania VAT. Prawo do odliczenia VAT od zakupów związanych z wykonywaniem opodatkowanych usług transportowych przysługuje w pełni względem udokumentowanych wydatków.

Spółka komunalna działająca na podstawie umowy z gminą i otrzymująca rekompensatę za realizację jej zadań własnych, pozostaje podatnikiem VAT, gdyż rekompensata ta stanowi wynagrodzenie za konkretne usługi wykonywane na rzecz gminy, a nie ogólną dotację, która nie byłaby związana z żadnym świadczeniem usług – art. 15 ust. 6 ustawy o VAT nie ma zastosowania.

Wydatki ponoszone przez operatora pocztowego w formie rekompensat za utratę, uszkodzenie, ubytek lub opóźnienie przesyłek, będące wynikiem nienależytego wykonania usług pocztowych, nie stanowią kosztów uzyskania przychodów w rozumieniu art. 15 ust. 1 ustawy o CIT, zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 22 tejże ustawy.

Rekompensata wypłacana przez jednostkę samorządu terytorialnego za usługi publicznego transportu zbiorowego nie stanowi podstawy opodatkowania podatkiem od towarów i usług, ponieważ ma charakter odszkodowawczy i jest niezależna od konkretnych świadczeń, co nie wpływa także na stosowanie proporcji przy odliczaniu podatku naliczonego.

Podatnikowi, który wykonuje usługi publicznego transportu zbiorowego finansowane częściowo z nieopodatkowanej rekompensaty gminnej, przysługuje prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego, pod warunkiem związku zakupów wyłącznie z działalnością opodatkowaną (art. 86 ust. 1 ustawy o VAT). Rekompensata nie wpływa na możliwość tego odliczenia.

Rekompensata przyznawana z tytułu realizacji zadań powierzonych, mająca na celu pokrycie strat finansowych, nie stanowi podstawy opodatkowania podatkiem VAT, gdyż nie wpływa bezpośrednio na cenę świadczonych usług i nie może być traktowana jako wynagrodzenie za czynności opodatkowane.

Rekompensata wypłacana przez jednostkę samorządu terytorialnego za świadczenie usług publicznego transportu zbiorowego nie stanowi obrotu w rozumieniu art. 29a ust. 1 ustawy VAT i nie podlega opodatkowaniu. Ponadto, mimo że jest finansowana z rekompensaty, operator zachowuje prawo do pełnego odliczenia VAT ze względu na wykorzystanie nabytych towarów i usług do czynności opodatkowanych.

Rekompensata wypłacana przez Gminę spółce tytułem zarządzania obiektem sportowym stanowi odpłatne świadczenie usług podlegające opodatkowaniu podatkiem VAT, z uwagi na związek przyczynowy pomiędzy wykonanym świadczeniem a płatnością otrzymywaną zgodnie z umową.

Świadczenie usług przez spółkę na rzecz gminy, realizowane w ramach porozumienia i finansowane rekompensatą, stanowi odpłatne świadczenie usług podlegające opodatkowaniu VAT, co skutkuje koniecznością wystawiania faktur dokumentujących te czynności.

Dodatkowa rekompensata pieniężna, wypłacana na podstawie Zakładowego Układu Zbiorowego Pracy w związku z rozwiązaniem umowy o pracę z przyczyn niezależnych od pracownika, podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, gdyż nie spełnia ona przesłanek do uznania za świadczenie odszkodowawcze korzystające ze zwolnienia podatkowego na mocy art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT.

Rekompensata eksploatacyjna, której celem jest pokrycie całościowych kosztów operacyjnych spółki realizującej zadania publiczne zlecone przez gminę, nie wchodzi do podstawy opodatkowania podatkiem VAT, gdyż nie stanowi wynagrodzenia za konkretne usługi świadczone przez tę spółkę.

Rekompensata otrzymywana przez Spółkę od Gminy za usługi publicznego transportu zbiorowego nie stanowi obrotu podlegającego opodatkowaniu VAT i w związku z tym nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego związanego z zakupami służącymi realizacji tych usług.

Opłata nałożona przez organy górnicze na spółkę, jako kara administracyjna, nie stanowi kosztu uzyskania przychodów na mocy art. 16 ust. 1 pkt 18 ustawy o CIT. Zwrot tej opłaty od poprzednich udziałowców stanowi odszkodowanie, a nie bezpośredni zwrot wydatku i tym samym jest przychodem podatkowym.

Spółka, realizując powierzone zadania własne województwa, których celem jest wykonywanie zadań publicznych, nie działa w charakterze podatnika VAT w rozumieniu przepisów prawa podatkowego ze względu na publiczny charakter działalności oraz brak rynkowej działalności gospodarczej.

Rekompensata z tytułu odsetek podatkowych wypłacona pracownikom przez pracodawcę, wskutek jego błędu, stanowi opodatkowany dochód pracownika, gdyż nie spełnia warunków zwolnienia od podatku określonych w art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT.

Rekompensata przyznana Spółce z tytułu poniesionych kosztów w związku ze świadczeniem usług w publicznym transporcie zbiorowym nie stanowi obrotu w rozumieniu art. 29a ust. 1 ustawy o VAT i nie wymaga dokumentowania fakturą VAT.

Rekompensata otrzymywana przez operatora publicznego transportu zbiorowego od organizatora (Gminy) nie stanowi podstawy opodatkowania podatkiem VAT, gdyż brak jest jej bezpośredniego związku z ceną usług świadczonych przez operatora.