Wydatki na przystosowanie mieszkania do potrzeb osoby niepełnosprawnej mogą być odliczane w ramach ulgi rehabilitacyjnej jedynie, jeśli zostały poniesione po formalnym ustaleniu stopnia niepełnosprawności. Zatem, wydatki poniesione przed datą formalnego orzeczenia o niepełnosprawności nie podlegają odliczeniu, nawet jeśli faktyczna niepełnosprawność istniała wcześniej.

Odliczeniu w ramach ulgi rehabilitacyjnej podlegają wydatki poniesione na zakup sprzętu rehabilitacyjnego zgodnie z art. 26 ust. 7a pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, z zastrzeżeniem posiadania orzeczenia o niepełnosprawności i pod warunkiem poniesienia wydatków po dacie stwierdzenia niepełnosprawności.

Wydatki na zakup i montaż pompy ciepła, spełniające warunki umożliwiające przystosowanie budynku do potrzeb osoby niepełnosprawnej, mogą być odliczone od dochodu jako wydatki na cele rehabilitacyjne zgodnie z art. 26 ust. 7a pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wydatki na leki spełniające definicję produktu leczniczego oraz na terapię psychologiczną stanowią podstawę do odliczenia w ramach ulgi rehabilitacyjnej; natomiast suplementy diety i niekwalifikowane jako leki antykoncepcje hormonalne nie mogą być odliczane.

Czynności Gminy związane z wykorzystywaniem pojazdu do przewozu osób z niepełnosprawnościami, jako zadanie własne, nie podlegają opodatkowaniu VAT, a Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego związanego z wydatkami na realizację inwestycji.

Wydatki na adaptację budynku mieszkalnego do potrzeb osoby niepełnosprawnej, takie jak wykonanie antypoślizgowej powierzchni schodów i przystosowanie łazienki, mogą zostać odliczone od dochodu w ramach ulgi rehabilitacyjnej, o której mowa w art. 26 ust. 7a pkt 1 ustawy o PIT. Adaptacja musi ułatwiać osobie niepełnosprawnej egzystowanie, a wydatki nie mogą być sfinansowane z publicznych środków.

Limit odliczenia z tytułu ulgi rehabilitacyjnej za używanie samochodu osobowego w wysokości 2 280 zł jest jednolity dla podatnika, niezależnie od liczby niepełnosprawnych dzieci na jego utrzymaniu, jak wynika z treści art. 26 ust. 7a pkt 14 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Prawo do ulgi prorodzinnej przysługuje, gdy podatnik spełnia przesłanki sprawowania władzy rodzicielskiej, opiekuna prawnego lub pieczy zastępczej na mocy orzeczenia sądu. Pełnomocnictwo nie jest uznawane za równoważne z tymi pozycjami.

Zwrot kosztów dowozu dziecka niepełnosprawnego do niepublicznego przedszkola specjalnego, wypłacany przez gminę w ramach realizacji obowiązku prawnego, nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 40c ustawy PIT.

Podatnik może odliczyć wydatki na używanie samochodu osobowego do celów rehabilitacyjnych bez konieczności posiadania paragonów, pod warunkiem udowodnienia rzeczywistego ich poniesienia przez inne dowody, zgodnie z art. 26 ust. 7a i 7c ustawy o PIT. Odrębne limity odliczeń przysługują każdemu z małżonków.

Wydatek poniesiony na zakup leków z wykazu produktów leczniczych oraz na usługi fizjoterapeutyczne stanowi podstawę do odliczenia w ramach ulgi rehabilitacyjnej, natomiast suplementy niekwalifikujące się jako leki według Prawa farmaceutycznego nie podlegają odliczeniu.

Wydatek na przelot na obóz językowy może być odliczony w ramach ulgi rehabilitacyjnej zgodnie z art. 26 ust. 7a ustawy o PIT, jeżeli jest udokumentowany fakturą. Natomiast wydatki na turnus rehabilitacyjny podlegają odliczeniu tylko, jeśli spełniają wymogi ustawowe, w tym dotyczące długości trwania i organizatora.

Wydatek poniesiony na zabieg, ukierunkowany na eliminację bólu oraz przywrócenie sprawności fizycznej, będący elementem rehabilitacyjnym, spełnia kryteria do uznania za wydatek na zabieg leczniczo-rehabilitacyjny i może podlegać odliczeniu od dochodu w ramach ulgi rehabilitacyjnej zgodnie z art. 26 ust. 7a pkt 6b ustawy o PIT.

Wpłaty na fundusz dofinansowujący pobyt osoby niepełnosprawnej w Domu Pomocy Społecznej nie stanowią wydatków na cele rehabilitacyjne w rozumieniu art. 26 ust. 7a ustawy o PIT i nie podlegają odliczeniu w ramach ulgi rehabilitacyjnej.

Usługi asystencji osobistej osób niepełnosprawnych świadczone w domu beneficjenta w ramach projektów współfinansowanych ze środków publicznych korzystają ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 23 ustawy o VAT, jeśli są świadczone przez podmioty niewymienione w art. 43 ust. 1 pkt 22 ustawy.

Wydatki poniesione na zakup i montaż klimatyzacji, stanowiący przystosowanie mieszkania zgodnie z indywidualnymi potrzebami niepełnosprawnej osoby, mogą być uznane za adaptację, podlegającą odliczeniu w ramach ulgi rehabilitacyjnej, zgodnie z art. 26 ust. 7a pkt 1 ustawy o PIT.

Preferencyjne opodatkowanie dochodów przez osoby samotnie wychowujące dzieci wymaga spełnienia ustawowych warunków dotyczących statusu dziecka, w tym uzyskiwania określonych świadczeń i limitu dochodów; przekroczenie dochodów przez pełnoletnie dziecko wyklucza tę preferencję.

Zapewnienie sprzętu, który ma indywidualne cechy dostosowane do specyficznych potrzeb rehabilitacyjnych osoby z umiarkowanym stopniem niepełnosprawności, uprawnia do odliczenia wydatków na jego zakup od dochodu w ramach ulgi rehabilitacyjnej, pod warunkiem spełnienia wymogów dokumentacyjnych i braku dofinansowania z innych źródeł.

Wydatki na zakup protez zębowych, nawet jeżeli ponoszone przez osobę z umiarkowanym stopniem niepełnosprawności, nie podlegają odliczeniu w ramach ulgi rehabilitacyjnej, ponieważ nie są wymienione w zamkniętym katalogu wydatków określonym w art. 26 ust. 7a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wydatki na leki, sprzęt medyczny i technologiczny oraz usługi rehabilitacyjne, poniesione przez osobę z lekkim stopniem niepełnosprawności, mogą podlegać odliczeniu podatkowemu w ramach ulgi rehabilitacyjnej, jeżeli są niezbędne do codziennego życia i nie zostały sfinansowane ze środków publicznych.

Wydatki na adaptację i wyposażenie mieszkań według potrzeb wynikających z niepełnosprawności, spełniające warunki ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, mogą być odliczone od dochodu jako ulga rehabilitacyjna, o ile są zgodne z przepisami art. 26 ustawy.

Ulga na dziecko niepełnosprawne przysługuje za rok 2024, jeśli dziecko ma orzeczenie potwierdzające datowanie niepełnosprawności od urodzenia, mimo wydania orzeczenia w 2025 r.; dochody rodziców nie wykluczają ulgi.

Wydatki na cele rehabilitacyjne uprawniające do ulgi podatkowej muszą być zgodne z zamkniętym katalogiem określonym w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wydatki na terapeutyczne usługi przedszkolne i niektóre materiały pomocnicze, mimo ich związku z niepełnosprawnością, nie kwalifikują się do ulgi jako nie spełniające wymogów przepisów prawa.