Wydatek na adaptację lub wyposażenie lokalu mieszkalnego, pozostający w ścisłym związku z potrzebami wynikającymi z niepełnosprawności i ułatwiający wykonywanie czynności życiowych, podlega odliczeniu na podstawie art. 26 ust. 7a pkt 1 ustawy PIT tylko wtedy, gdy jego poniesienie przez podatnika jest wykazane dokumentem identyfikującym kupującego albo innym dowodem jednoznacznie potwierdzającym zapłatę

Decyzja wojskowego biura emerytalnego, wydana po 1 stycznia 1998 r. i przyznająca wojskową rentę inwalidzką osobie zaliczonej do II grupy inwalidów, stanowi decyzję o przyznaniu renty z tytułu częściowej niezdolności do pracy w rozumieniu art. 26 ust. 7d pkt 2 ustawy o PIT i uprawnia do korzystania z ulgi rehabilitacyjnej.

Wydatki osoby niepełnosprawnej na wykonanie w budynku mieszkalnym automatycznego, bezobsługowego systemu ogrzewania oraz na zastąpienie wanny bezprogowym prysznicem walk-in, wraz z niezbędnymi pracami instalacyjno-budowlanymi, stanowią wydatki na adaptację i wyposażenie budynku stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności, o których mowa w art. 26 ust. 7a pkt 1 ustawy o PIT, jeżeli pozostają

Wydatki osoby z umiarkowanym stopniem niepełnosprawności na indywidualne treningi medyczne prowadzone przez trenera niebędącego fizjoterapeutą ani osobą wykonującą zawód medyczny nie podlegają odliczeniu jako odpłatność za zabiegi rehabilitacyjne lub leczniczo-rehabilitacyjne, jeżeli brak jest zlecenia albo dokumentacji lekarza specjalisty potwierdzającej rehabilitacyjny charakter i niezbędność tych

Podatnik będący osobą niepełnosprawną nie może odliczyć wydatku w ramach ulgi rehabilitacyjnej na podstawie art. 26 ust. 1 pkt 6 i ust. 7a ustawy o PIT, jeżeli w roku poniesienia wydatku nie uzyskał dochodu opodatkowanego według skali podatkowej ani przychodu opodatkowanego ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, niezależnie od charakteru i celu nabytego urządzenia.

Wydatki poniesione na zakup nakładek ortodontycznych, które są indywidualnym sprzętem niezbędnym w rehabilitacji oraz ułatwiającym wykonywanie czynności życiowych osób niepełnosprawnych, mogą być odliczone od dochodu w ramach ulgi rehabilitacyjnej zgodnie z art. 26 ust. 7a pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wydatek na zakup i montaż pieca gazowego, poniesiony przez osobę z umiarkowanym stopniem niepełnosprawności, spełnia przesłanki adaptacji budynku zgodnie z art. 26 ust. 7a pkt 1 ustawy o PIT, umożliwiając odliczenie w ramach ulgi rehabilitacyjnej.

Wydatki poniesione na adaptację łazienki i układanie paneli winylowych mogą być odliczone jako wydatki rehabilitacyjne zgodnie z art. 26 ust. 7a pkt 1 ustawy PIT, o ile pozostają w bezpośrednim związku z potrzebami wynikającymi z niepełnosprawności.

Rodzice dziecka niepełnosprawnego są uprawnieni do odliczenia wydatków w ramach ulgi rehabilitacyjnej oraz prorodzinnej za lata wstecz, jeżeli orzeczenie o niepełnosprawności wskazuje wcześniejszą datę jej początku, mimo że orzeczenie wydano później. Przywileje te obowiązują również w okresie przed zmianą przepisów znoszących limity dochodów.

Wydatki na zabieg ortopedyczny, mimo jego funkcji leczniczo-rehabilitacyjnej, oraz na pobyt opiekuna w zagranicznej placówce nie stanowią podstawy do odliczenia ich w ramach ulgi rehabilitacyjnej, gdyż nie mieszczą się w ustawowym katalogu wydatków na cele rehabilitacyjne zawartym w art. 26 ust. 7a ustawy o PIT.

Możliwość odliczenia w ramach ulgi rehabilitacyjnej przysługuje wyłącznie na wydatki poniesione przez osobę niepełnosprawną na jej pobyt oraz transport, z wyłączeniem kosztów ponoszonych na pobyt i przejazd członków rodziny oraz użycie samochodu niebędącego jej własnością.

Wydatki ponoszone na kompleksowe leczenie stomatologiczne i protetyczne osoby niepełnosprawnej, choć ukierunkowane na ułatwienie wykonywania czynności życiowych, nie stanowią wydatków na cele rehabilitacyjne w rozumieniu art. 26 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i nie podlegają odliczeniu od dochodu w ramach ulgi rehabilitacyjnej.

Refundacja z PFRON na składki ZUS, otrzymana w tym samym roku podatkowym, nie zwiększa przychodów ryczałtowych. Jeżeli otrzymana jest w roku następnym, należy ją proporcjonalnie doliczyć do przychodów zgodnie z obowiązującymi stawkami ryczałtu.

Wydatki poniesione na zakup dermokosmetyków, jako produktów nieposiadających statusu "leków" zgodnie z Prawem farmaceutycznym, nie podlegają odliczeniu w ramach ulgi rehabilitacyjnej. Natomiast wydatki na zakup leków aptecznych, okularów i aparatów ortodontycznych mogą być odliczone, gdyż spełniają kryteria wymienione w art. 26 ust. 7a pkt 3 i 12 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wydatki na warsztaty terapeutyczne, które nie są uznawane za zabiegi rehabilitacyjne lub leczniczo-rehabilitacyjne w rozumieniu art. 26 ust. 7a pkt 6b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nie mogą być odliczone w ramach ulgi rehabilitacyjnej, nawet jeżeli są związane z niepełnosprawnością podatnika.

Podatnik może odliczyć w ramach ulgi rehabilitacyjnej wydatki poniesione na pobyt opiekuna osoby niepełnosprawnej w klinice uznanej za zakład rehabilitacji leczniczej, jedynie gdy wydatki zostały poniesione po dacie formalnego ustalenia niepełnosprawności. Wydatki na transport medyczny nie podlegają odliczeniu, jeśli poniesione przed ową datą.

Wydatki na diagnostykę, badania i wizyty u lekarza nie kwalifikują się do odliczenia w ramach ulgi rehabilitacyjnej jako zabiegi leczniczo-rehabilitacyjne, natomiast wydatki na użytkowanie samochodu oraz leki mogą być odliczone, jeśli spełnione są warunki przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wydatki związane z operacją poniesione przed określeniem formalnej daty ustalenia stopnia niepełnosprawności nie kwalifikują się do ulgi rehabilitacyjnej, jednak wydatki na późniejszą rehabilitację mogą być odliczone, jeżeli poniesiono je po uzyskaniu orzeczenia, zgodnie z ustawą PIT.

Wydatki na leczenie stomatologiczno-protetyczne, choć poprawiają funkcje życiowe osoby niepełnosprawnej, nie mieszczą się w zamkniętym katalogu wydatków uprawniających do odliczeń w ramach ulgi rehabilitacyjnej, określonym w art. 26 ust. 7a pkt 6b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wydatek na cele rehabilitacyjne w odniesieniu do osób niepełnosprawnych uprawniony jest do odliczenia tylko na podstawie orzeczenia o niepełnosprawności wydanego przez właściwe organy, natomiast orzeczenie o niezdolności do pełnienia obowiązków zawodowych przez ZUS nie spełnia tego warunku.

Zwrot kosztów używania prywatnego samochodu w formie kilometrówki dla usług asystenckich w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 16 lit. b ustawy o PIT nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu, o ile jest odpowiednio udokumentowany i nie przekracza określonych limitów.

Wydatek poniesiony na terapię psychologiczną dla niepełnosprawnego syna, stanowiący zabieg leczniczo-rehabilitacyjny, uprawnia do odliczenia w ramach ulgi rehabilitacyjnej, zgodnie z art. 26 ust. 1 pkt 6 ustawy o PIT, jeśli terapia zapewnia poprawę funkcjonowania i integrację społeczną osoby niepełnosprawnej.

Podatnik posiadający orzeczenie o znacznym stopniu niepełnosprawności ma prawo do odliczenia wydatków na adaptację mieszkania stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności w ramach ulgi rehabilitacyjnej, o ile nie zostały one w pełni zrefundowane lub odliczone w inny sposób (art. 26 ust. 7a ustawy o PIT).

Ulga prorodzinna przysługuje na pełnoletnie dzieci z niepełnosprawnością oraz studentów do 25 roku życia, niezależnie od wysokości dochodów rodziców, przy spełnieniu obowiązku alimentacyjnego i utrzymaniu dziecka w ścisłym rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.