Emerytura otrzymywana z niemieckiego pracowniczego programu emerytalnego jest zwolniona z opodatkowania w Polsce na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 58 lit. b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, mimo że dochód podlega opodatkowaniu w Polsce zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Dochód z emerytury uzyskiwany z niemieckiego obowiązkowego systemu ubezpieczeń socjalnych przez rezydenta Polski, podlega opodatkowaniu wyłącznie w Niemczech zgodnie z art. 18 ust. 2 umowy polsko-niemieckiej o unikaniu podwójnego opodatkowania, co wyklucza jego uwzględnienie w polskim zeznaniu podatkowym.

Emerytury z niemieckiego obowiązkowego systemu ubezpieczeń socjalnych podlegają opodatkowaniu wyłącznie w Niemczech i nie są uwzględniane w polskim PIT ani przy ustalaniu stopy procentowej dochodów w Polsce.

Świadczenia z tytułu renty wdowiej wypłacane przez niemiecki system ubezpieczeń społecznych podlegają opodatkowaniu wyłącznie w Niemczech, z wyłączeniem opodatkowania w Polsce, zgodnie z art. 18 ust. 2 umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Dochody z niemieckiej renty wdowiej i niemieckiej emerytury, wypłacane z obowiązkowego systemu ubezpieczeń socjalnych, podlegają opodatkowaniu jedynie w Niemczech, nawet gdy odbiorca ma miejsce zamieszkania w Polsce.

Emerytura wdowia, wypłacana z obowiązkowego systemu ubezpieczeń socjalnych Niemiec, podlega opodatkowaniu wyłącznie w państwie źródła według umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, bowiem świadczenie to pochodzi z niemieckiego obowiązkowego systemu ubezpieczeń socjalnych.

Świadczenia emerytalne wypłacane w ramach niemieckich pracowniczych programów emerytalnych na rzecz rezydentów podatkowych Polski korzystają ze zwolnienia z opodatkowania w Polsce, gdy nie pochodzą z obowiązkowego systemu ubezpieczeń socjalnych.

Emerytura z niemieckiego obowiązkowego systemu ubezpieczeń socjalnych, wypłacana osobie mającej miejsce zamieszkania w Polsce, podlega opodatkowaniu wyłącznie w Niemczech, w związku z czym nie jest uwzględniana w progresji podatkowej ani opodatkowana w Polsce.

Jednorazowa wypłata z niemieckiego pracowniczego programu emerytalnego na rzecz rezydenta Polski, zwalnia się od podatku dochodowego w Polsce zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 58 lit. b ustawy o PIT oraz polsko-niemiecką umową o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Emerytura wypłacana z niemieckiego zawodowego Funduszu Emerytalnego osobie mającej rezydencję podatkową w Polsce korzysta z zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym w Polsce na podstawie przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania zawartej z Niemcami.

Emerytury z niemieckiego obowiązkowego systemu ubezpieczeń socjalnych są opodatkowane wyłącznie w Niemczech, natomiast świadczenia z zakładowych programów emerytalnych podlegają opodatkowaniu w Polsce, aczkolwiek mogą korzystać ze zwolnienia przedmiotowego.

Emerytura wypłacana osobie z polskim miejscem zamieszkania z niemieckiego obowiązkowego systemu ubezpieczeń socjalnych nie podlega opodatkowaniu w Polsce, lecz wyłącznie w Niemczech, zgodnie z art. 18 ust. 2 umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Niemcami.

Emerytura z niemieckiego obowiązkowego systemu ubezpieczeń socjalnych (DRVB) jest opodatkowana wyłącznie w Niemczech, natomiast emerytura zakładowa (EZVK) podlega opodatkowaniu tylko w Polsce na mocy umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania pomiędzy Polską a Niemcami.

Świadczenia emerytalne z niemieckiego programu VBL, otrzymywane przez polskiego rezydenta podatkowego, podlegają opodatkowaniu tylko w Polsce, lecz korzystają ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 58 lit. b) ustawy o PIT, pod warunkiem spełnienia kryteriów pracowniczego programu emerytalnego UE.

Emerytura z niemieckiego obowiązkowego systemu ubezpieczeń społecznych wypłacana polskiemu rezydentowi podatkowemu podlega opodatkowaniu wyłącznie w Niemczech, co wyklucza opodatkowanie tej emerytury w Polsce, pod warunkiem że podatnik zapewni dowód na jej pochodzenie z obowiązkowego systemu.

Emerytura z obowiązkowego niemieckiego systemu ubezpieczeń socjalnych, otrzymywana przez osobę zamieszkałą w Polsce, podlega opodatkowaniu wyłącznie w Niemczech na mocy art. 18 ust. 2 Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, co wyłącza obowiązek podatkowy w Polsce.

Emerytura z niemieckiego obowiązkowego systemu ubezpieczeń socjalnych, wypłacana osobie z miejscem zamieszkania w Polsce, podlega opodatkowaniu tylko w Niemczech zgodnie z art. 18 ust. 2 umowy polsko-niemieckiej o unikaniu podwójnego opodatkowania, nie podlegając opodatkowaniu w Polsce.

Emerytura z niemieckiego obowiązkowego systemu ubezpieczeń socjalnych, otrzymywana przez rezydenta Polski, podlega opodatkowaniu wyłącznie w Niemczech, co wyklucza pobór zaliczek na podatek dochodowy w Polsce.

Emerytura otrzymywana z polskiego obowiązkowego systemu ubezpieczeń społecznych przez osoby mające miejsce zamieszkania w Niemczech podlega opodatkowaniu w Polsce, stosownie do art. 18 ust. 2 umowy polsko-niemieckiej o unikaniu podwójnego opodatkowania. Opodatkowanie to odbywa się zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Emerytury z niemieckiego obowiązkowego systemu ubezpieczeń socjalnych wypłacane osobom zamieszkałym w Polsce podlegają opodatkowaniu wyłącznie w Niemczech zgodnie z art. 18 ust. 2 umowy polsko-niemieckiej o unikaniu podwójnego opodatkowania, co wyklucza konieczność ich wykazywania w polskim zeznaniu podatkowym.

Emerytury wypłacane z niemieckiego obowiązkowego systemu ubezpieczeń socjalnych osobie zamieszkałej w Polsce podlegają opodatkowaniu wyłącznie w Niemczech, na zasadzie art. 18 ust. 2 umowy polsko-niemieckiej o unikaniu podwójnego opodatkowania, co wyklucza obowiązek wykazania ich w polskich deklaracjach podatkowych.

Renta z obowiązkowego systemu ubezpieczeń socjalnych Niemiec jest opodatkowana jedynie w Niemczech i nie podlega opodatkowaniu w Polsce. Natomiast renta z niemieckiego pracowniczego programu emerytalnego, choć opodatkowana w Polsce, korzysta z zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 58 ustawy o PIT.

Polski rezydent podatkowy codziennie dojeżdżający do pracy za granicą nie może skorzystać z 30% zwolnienia z podatku dochodowego określonego w art. 21 ust. 1 pkt 20 ustawy, ponieważ nie spełnia przesłanki faktycznego czasowego pobytu za granicą w rozumieniu ustawy.

Działalność niemieckiej spółki w Polsce, obejmująca świadczenie usług i sprzedaż, nie skutkuje powstaniem zagranicznego zakładu podatkowego na terytorium Polski zgodnie z art. 4a pkt 11 ustawy CIT i art. 5 UPO PL-DE. Brak fizycznej placówki, personelu i pełnomocnictw do zawierania umów wyklucza uznanie działalności za zakład. Działalność ma charakter przygotowawczy i pomocniczy.