Niemcy
Jednorazowa wypłata z niemieckiego pracowniczego programu emerytalnego na rzecz rezydenta Polski, zwalnia się od podatku dochodowego w Polsce zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 58 lit. b ustawy o PIT oraz polsko-niemiecką umową o unikaniu podwójnego opodatkowania.
Emerytura wypłacana z niemieckiego zawodowego Funduszu Emerytalnego osobie mającej rezydencję podatkową w Polsce korzysta z zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym w Polsce na podstawie przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania zawartej z Niemcami.
Emerytury z niemieckiego obowiązkowego systemu ubezpieczeń socjalnych są opodatkowane wyłącznie w Niemczech, natomiast świadczenia z zakładowych programów emerytalnych podlegają opodatkowaniu w Polsce, aczkolwiek mogą korzystać ze zwolnienia przedmiotowego.
Emerytura wypłacana osobie z polskim miejscem zamieszkania z niemieckiego obowiązkowego systemu ubezpieczeń socjalnych nie podlega opodatkowaniu w Polsce, lecz wyłącznie w Niemczech, zgodnie z art. 18 ust. 2 umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Niemcami.
Emerytura z niemieckiego obowiązkowego systemu ubezpieczeń socjalnych (DRVB) jest opodatkowana wyłącznie w Niemczech, natomiast emerytura zakładowa (EZVK) podlega opodatkowaniu tylko w Polsce na mocy umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania pomiędzy Polską a Niemcami.
Świadczenia emerytalne z niemieckiego programu VBL, otrzymywane przez polskiego rezydenta podatkowego, podlegają opodatkowaniu tylko w Polsce, lecz korzystają ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 58 lit. b) ustawy o PIT, pod warunkiem spełnienia kryteriów pracowniczego programu emerytalnego UE.
Emerytura z niemieckiego obowiązkowego systemu ubezpieczeń społecznych wypłacana polskiemu rezydentowi podatkowemu podlega opodatkowaniu wyłącznie w Niemczech, co wyklucza opodatkowanie tej emerytury w Polsce, pod warunkiem że podatnik zapewni dowód na jej pochodzenie z obowiązkowego systemu.
Emerytura z obowiązkowego niemieckiego systemu ubezpieczeń socjalnych, otrzymywana przez osobę zamieszkałą w Polsce, podlega opodatkowaniu wyłącznie w Niemczech na mocy art. 18 ust. 2 Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, co wyłącza obowiązek podatkowy w Polsce.
Emerytura z niemieckiego obowiązkowego systemu ubezpieczeń socjalnych, wypłacana osobie z miejscem zamieszkania w Polsce, podlega opodatkowaniu tylko w Niemczech zgodnie z art. 18 ust. 2 umowy polsko-niemieckiej o unikaniu podwójnego opodatkowania, nie podlegając opodatkowaniu w Polsce.
Emerytura z niemieckiego obowiązkowego systemu ubezpieczeń socjalnych, otrzymywana przez rezydenta Polski, podlega opodatkowaniu wyłącznie w Niemczech, co wyklucza pobór zaliczek na podatek dochodowy w Polsce.
Emerytura otrzymywana z polskiego obowiązkowego systemu ubezpieczeń społecznych przez osoby mające miejsce zamieszkania w Niemczech podlega opodatkowaniu w Polsce, stosownie do art. 18 ust. 2 umowy polsko-niemieckiej o unikaniu podwójnego opodatkowania. Opodatkowanie to odbywa się zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Emerytury z niemieckiego obowiązkowego systemu ubezpieczeń socjalnych wypłacane osobom zamieszkałym w Polsce podlegają opodatkowaniu wyłącznie w Niemczech zgodnie z art. 18 ust. 2 umowy polsko-niemieckiej o unikaniu podwójnego opodatkowania, co wyklucza konieczność ich wykazywania w polskim zeznaniu podatkowym.
Emerytury wypłacane z niemieckiego obowiązkowego systemu ubezpieczeń socjalnych osobie zamieszkałej w Polsce podlegają opodatkowaniu wyłącznie w Niemczech, na zasadzie art. 18 ust. 2 umowy polsko-niemieckiej o unikaniu podwójnego opodatkowania, co wyklucza obowiązek wykazania ich w polskich deklaracjach podatkowych.
Renta z obowiązkowego systemu ubezpieczeń socjalnych Niemiec jest opodatkowana jedynie w Niemczech i nie podlega opodatkowaniu w Polsce. Natomiast renta z niemieckiego pracowniczego programu emerytalnego, choć opodatkowana w Polsce, korzysta z zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 58 ustawy o PIT.
Polski rezydent podatkowy codziennie dojeżdżający do pracy za granicą nie może skorzystać z 30% zwolnienia z podatku dochodowego określonego w art. 21 ust. 1 pkt 20 ustawy, ponieważ nie spełnia przesłanki faktycznego czasowego pobytu za granicą w rozumieniu ustawy.
Działalność niemieckiej spółki w Polsce, obejmująca świadczenie usług i sprzedaż, nie skutkuje powstaniem zagranicznego zakładu podatkowego na terytorium Polski zgodnie z art. 4a pkt 11 ustawy CIT i art. 5 UPO PL-DE. Brak fizycznej placówki, personelu i pełnomocnictw do zawierania umów wyklucza uznanie działalności za zakład. Działalność ma charakter przygotowawczy i pomocniczy.
Emerytura z obowiązkowego niemieckiego systemu ubezpieczeń socjalnych, otrzymywana przez polskiego rezydenta, podlega opodatkowaniu wyłącznie w Niemczech, zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Niemcami z 14 maja 2003 roku.
Emerytury wypłacane z niemieckiego obowiązkowego systemu ubezpieczeń socjalnych osobom mającym miejsce zamieszkania w Polsce, zgodnie z art. 18 ust. 2 umowy polsko-niemieckiej o unikaniu podwójnego opodatkowania, podlegają opodatkowaniu wyłącznie w Niemczech, nie zaś w Polsce.
Świadczenie z obowiązkowego systemu emerytalnego Niemiec podlega opodatkowaniu wyłącznie w Niemczech. Świadczenie z niemieckiego pracowniczego programu emerytalnego jest w Polsce zwolnione z opodatkowania. Natomiast dochód z prywatnego funduszu emerytalnego podlega opodatkowaniu w Polsce 19% stawką podatku dochodowego od osób fizycznych.
Świadczenie z emerytury zakładowej, uzyskane z niemieckiego pracowniczego programu emerytalnego przez osobę z miejscem zamieszkania w Polsce, jest zwolnione z opodatkowania w Polsce zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 58 lit. b ustawy o PIT, i nie podlega wykazaniu w zeznaniu rocznym.
Emerytury wypłacane z obowiązkowego systemu ubezpieczeń socjalnych Niemiec podlegają opodatkowaniu wyłącznie w Niemczech i nie są uwzględniane w polskim rozliczeniu podatkowym. Świadczenia jednorazowe z pracowniczych programów emerytalnych z Niemiec, mimo że zwolnione z podatku w Polsce, podlegają obowiązkowi zgłoszenia ich w polskim systemie podatkowym jako zwolnione. (art. 18 ust. 2 umowy o unikaniu
Opodatkowanie emerytury otrzymywanej z Polski przez osobę mającą miejsce zamieszkania w Niemczech.