Koszty poniesione na adaptację mieszkań do potrzeb osoby niepełnosprawnej, spełniające warunki art. 26 ust. 7a pkt 1 ustawy o PIT, kwalifikują się do odliczeń w ramach ulgi rehabilitacyjnej, o ile nie są finansowane ze środków publicznych.

Wydatki na pobyt w zakładzie opiekuńczo-leczniczym oraz rehabilitację indywidualną mogą być odliczane w ramach ulgi rehabilitacyjnej bez proporcji za pierwszy miesiąc, jeśli orzeczenie wskazuje wcześniejszą datę niepełnosprawności; wydatki na specjalistyczną żywność i probiotyki nie kwalifikują się do odliczenia jako leki.

Wydatki poniesione na środki spożywcze specjalnego przeznaczenia żywieniowego w ramach ulgi rehabilitacyjnej nie podlegają odliczeniu od dochodu, gdyż nie są one wymienione w zamkniętym katalogu wydatków w art. 26 ust. 7a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Sprzęt ogólnodostępny, bez indywidualnych cech technicznych związanych z niepełnosprawnością osoby pozostającej na utrzymaniu podatnika, nie kwalifikuje się do odliczenia jako wydatek na cele rehabilitacyjne w rozumieniu art. 26 ust. 7a pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wydatki poniesione na terapię dla niepełnosprawnego dziecka mogą być uznane za odliczenie w ramach ulgi, pod warunkiem ich należytego udokumentowania, w szczególności przez posiadanie faktur potwierdzających płatność i tożsamość dostawcy usługi.

Osobie samotnie wychowującej pełnoletnie dziecko niepełnosprawne, które uzyskuje zasiłek pielęgnacyjny, przysługuje prawo do preferencyjnego sposób opodatkowania oraz odliczeń w ramach ulg podatkowych, niezależnie od wysokości dochodów dziecka. Znaczenie mają spełnione kryteria wynikające z ustawowych przepisów związanych z opieką oraz obowiązkiem alimentacyjnym.

Podatnik posiadający orzeczenie o znacznym stopniu niepełnosprawności ma prawo do odliczenia wydatków na adaptację mieszkania stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności w ramach ulgi rehabilitacyjnej, o ile nie zostały one w pełni zrefundowane lub odliczone w inny sposób (art. 26 ust. 7a ustawy o PIT).

Podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia od dochodu wydatków poniesionych na używanie samochodu osobowego związanych z niepełnosprawnością dziecka małżonki w wysokości do 2280 zł rocznie, o ile spełnione zostaną przesłanki określone w art. 26 ust. 1 pkt 6 i ust. 7a pkt 14 ustawy PIT.

Wydatki na terapię psychologiczną i zajęcia TUS stanowiące zabiegi rehabilitacyjne, oraz na półkolonie terapeutyczne mogą być odliczone w ramach ulgi rehabilitacyjnej. Natomiast turnusy terapeutyczne nie spełniające wymogów organizacyjnych i czasowych, nie podlegają odliczeniu podmiotem art. 26 ust. 7a ustawy o PIT.

Wydatki na wymianę podłogi przez osobę niepełnosprawną mogą zostać uznane za wydatki na cele rehabilitacyjne zgodnie z art. 26 ust. 7a pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jeśli służą przystosowaniu mieszkania do potrzeb wynikających z niepełnosprawności.

Wydatki na przystosowanie mieszkania do potrzeb osoby niepełnosprawnej mogą być odliczane w ramach ulgi rehabilitacyjnej jedynie, jeśli zostały poniesione po formalnym ustaleniu stopnia niepełnosprawności. Zatem, wydatki poniesione przed datą formalnego orzeczenia o niepełnosprawności nie podlegają odliczeniu, nawet jeśli faktyczna niepełnosprawność istniała wcześniej.

Wydatki na leki spełniające definicję produktu leczniczego oraz na terapię psychologiczną stanowią podstawę do odliczenia w ramach ulgi rehabilitacyjnej; natomiast suplementy diety i niekwalifikowane jako leki antykoncepcje hormonalne nie mogą być odliczane.

Rodzice dziecka z orzeczoną niepełnosprawnością, ponoszący udokumentowane koszty zabiegów rehabilitacyjnych, mogą odliczyć te wydatki od dochodu w ramach ulgi rehabilitacyjnej, pod warunkiem wyodrębnienia ich na fakturach zgodnie z art. 26 ust. 7a pkt 6b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wydatki na operację ortopedyczną, hospitalizację i diagnostykę medyczną nie kwalifikują się do odliczenia w ramach ulgi rehabilitacyjnej zgodnie z art. 26 ust. 7a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nie należą do zamkniętego katalogu wydatków możliwych do odliczenia.

Wydatek poniesiony na zakup i montaż kotła gazowego stanowi wydatek na cele rehabilitacyjne, zgodny z art. 26 ust. 7a pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, możliwy do odliczenia w zeznaniu rocznym osoby niepełnosprawnej, jeśli odpowiada potrzebom wynikającym z niepełnosprawności.

Limit odliczenia z tytułu ulgi rehabilitacyjnej za używanie samochodu osobowego w wysokości 2 280 zł jest jednolity dla podatnika, niezależnie od liczby niepełnosprawnych dzieci na jego utrzymaniu, jak wynika z treści art. 26 ust. 7a pkt 14 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Odliczenie w ramach ulgi rehabilitacyjnej obejmuje wydatki niezbędne do rehabilitacji i terapii osób niepełnosprawnych, spełniające kryteria określone w art. 26 ust. 7a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wyłączając jednak koszty konsultacji oraz powielone limity odliczeń dla kilku osób na utrzymaniu.

Podatnik może odliczyć wydatki na używanie samochodu osobowego do celów rehabilitacyjnych bez konieczności posiadania paragonów, pod warunkiem udowodnienia rzeczywistego ich poniesienia przez inne dowody, zgodnie z art. 26 ust. 7a i 7c ustawy o PIT. Odrębne limity odliczeń przysługują każdemu z małżonków.

Wydatek na przelot na obóz językowy może być odliczony w ramach ulgi rehabilitacyjnej zgodnie z art. 26 ust. 7a ustawy o PIT, jeżeli jest udokumentowany fakturą. Natomiast wydatki na turnus rehabilitacyjny podlegają odliczeniu tylko, jeśli spełniają wymogi ustawowe, w tym dotyczące długości trwania i organizatora.

Podatnik prowadzący działalność opodatkowaną ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych nie może skorzystać z łącznego opodatkowania małżonków, jeśli nie złożył „zerowego” PIT-28. Odliczenie wydatków na rehabilitację dziecka wymaga wyraźnego wyszczególnienia i udokumentowania, zgodnego z zamkniętym katalogiem art. 26 ust. 7a ustawy o PIT.

Wpłaty na fundusz dofinansowujący pobyt osoby niepełnosprawnej w Domu Pomocy Społecznej nie stanowią wydatków na cele rehabilitacyjne w rozumieniu art. 26 ust. 7a ustawy o PIT i nie podlegają odliczeniu w ramach ulgi rehabilitacyjnej.

Podatnik o orzeczonej niepełnosprawności, będący współwłaścicielem samochodu wraz z małżonkiem, może odliczyć od dochodu, do kwoty 2280 zł rocznie, wydatki na używanie samochodu nie sfinansowane z publicznych funduszy, po dniu wydania orzeczenia o niepełnosprawności, nawet jeśli data powstania niepełnosprawności nie jest ustalona.

Podatnik, będący współwłaścicielem samochodu osobowego użytego w związku z niepełnosprawnością dziecka, może skorzystać z ulgi rehabilitacyjnej do kwoty 2 280 zł, pod warunkiem, że pojazd nie stanowi środka trwałego działalności i wydatki poniesiono z własnych środków.

W przypadku ulgi rehabilitacyjnej, wydatki poniesione na zakup sprzętu AGD przez współmałżonka niepełnosprawnego podatnika mogą być odliczone, tylko jeśli faktury potwierdzające zakup są wystawione na osobę niepełnosprawną i spełniają inne ustawowe kryteria dotyczące sprzętu ułatwiającego wykonywanie czynności życiowych.