Pobieranie przez Gminę opłat za zajęcie pasa drogowego drogi wewnętrznej ma charakter publicznoprawny i nie podlega opodatkowaniu VAT, gdyż nie stanowi wynagrodzenia za usługę, lecz daninę publiczną w ramach zadań Gminy.

Odliczenie podatku naliczonego związane z realizacją inwestycji finansowanej ze środków Rządowego Programu Polski Ład nie jest ograniczone przez sposób finansowania tej inwestycji, pod warunkiem że spełnione są wymogi art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Czynności wykonywane przez gminę w zakresie przyłączenia lokali do sieci ciepłowniczej, finansowane w przeważającej mierze z dotacji publicznych, nie stanowią świadczenia usług podlegającego opodatkowaniu podatkiem VAT, gdyż nie mają na celu osiągania stałego dochodu, a zatem nie spełniają definicji działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT.

Dofinansowanie otrzymane przez jednostki samorządu terytorialnego w ramach promes dotyczących inwestycji, które nie mają bezpośredniego wpływu na cenę świadczonych usług, nie stanowi podstawy opodatkowania podatkiem VAT.

Czynności wykonywane przez Gminę w ramach budowy przydomowych oczyszczalni ścieków nie stanowią działalności gospodarczej podlegającej opodatkowaniu VAT. Wpłaty mieszkańców oraz dofinansowanie na realizację projektu nie podlegają VAT, a Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT naliczonego za zakupy związane z projektem.

Zamiana nieruchomości, traktowana jako odpłatna dostawa towarów, podlega opodatkowaniu VAT, a faktura wystawiona w ramach takiej transakcji winna uwzględniać wartość nieruchomości będącej wynagrodzeniem oraz ewentualne dopłaty, pomniejszone o VAT.

Jednostka samorządu terytorialnego, w ramach specyficznej działalności wodociągowej, może stosować pre-współczynnik metrażowy dla określenia proporcji odliczenia VAT, jeśli dokładnie odzwierciedla on zakres działalności gospodarczej podlegającej opodatkowaniu.

Gminie, jako zarejestrowanemu czynnemu podatnikowi VAT, przysługuje prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego związanego z inwestycją w infrastrukturę wodociągową, która po odpłatnej dzierżawie stanowić będzie czynność opodatkowaną na zasadach ogólnych.

Pobierane przez Gminę opłaty za zajęcie pasa drogowego dróg gminnych oraz wewnętrznych stanowią daninę publiczną, która nie jest wynagrodzeniem za czynności opodatkowane podatkiem VAT. Zadania te mieszczą się w zakresie władztwa publicznego, dlatego w odniesieniu do wykonywania tych zadań Gmina nie działa jako podatnik VAT.

Sprzedaż nieruchomości przez Gminę, obejmująca działkę zabudowaną nawierzchnią asfaltową, podlega opodatkowaniu VAT i jednocześnie korzysta ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 w związku z art. 29a ust. 8 ustawy o VAT, z uwagi na spełnienie przesłanek dotyczących pierwszego zasiedlenia oraz braku znaczących ulepszeń przed planowaną sprzedażą.

Jednostki samorządu terytorialnego działając na podstawie umów cywilnoprawnych, takich jak dzierżawa, wykonują działalność gospodarczą opodatkowaną VAT, co uprawnia je do odliczenia podatku naliczonego zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Opłaty pobierane przez gminę za zajęcie pasa drogowego dróg wewnętrznych nie stanowią wynagrodzenia opodatkowanego VAT, gdyż gmina działa jako organ władzy publicznej realizujący zadania publiczne, co wyklucza opodatkowanie tych czynności podatkiem od towarów i usług.

Świadczenie usług dostarczania wody i odprowadzania ścieków przez gminę stanowi działalność gospodarczą podlegającą VAT bez zwolnienia. Gmina ma prawo do proporcjonalnego odliczenia podatku naliczonego, przy czym odliczenie może opierać się o kalkulację metrażu zużytej wody i odprowadzonych ścieków jako klucza proporcji odpowiedniejszego niż regulacje formalne.

Jednostka samorządu terytorialnego, realizując inwestycję w ramach zadań własnych związanych z infrastrukturą niekomercyjną, nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego VAT, jeśli taka infrastruktura nie jest wykorzystywana do czynności opodatkowanych.

Świadczenie odpłatnych usług w zakresie dostarczania wody i odprowadzania ścieków na rzecz odbiorców zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą podlegającą VAT. Przy ustalaniu prawa do odliczenia podatku VAT od zakupów związanych z infrastrukturą wodociągowo-kanalizacyjną, zasadnym jest stosowanie pre-współczynnika opartego na proporcji dostarczonej wody/odbioru ścieków, jako bardziej reprezentatywnego

Prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego przysługuje podatnikowi wyłącznie w zakresie, w jakim wydatki są związane z działalnością opodatkowaną podatkiem VAT, przy czym czynności realizujące zadania własne gminy zgodnie z u.s.g., jeżeli nie są związane z działalnością opodatkowaną, wykluczają możliwość dokonania odliczenia.

Wpłaty mieszkańców na budowę oraz dotacje na realizację przydomowych oczyszczalni ścieków nie stanowią wynagrodzenia za odpłatne świadczenie usług podlegających opodatkowaniu VAT. Gmina, realizując zadanie, nie działa jako podatnik VAT. Nieodpłatne przekazanie oczyszczalni nie stanowi czynności podlegającej opodatkowaniu.

Dostawa nieruchomości wraz z naniesieniami, w formie aportu, korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 w zw. z art. 29a ust. 8 ustawy o VAT, gdy między pierwszym zasiedleniem a dostawą upłynął wymagany okres dwóch lat. Interpretacja ta odnosi się do działalności gospodarczej prowadzonej przez gminę na zasadach cywilnoprawnych.

Gminie przysługuje prawo do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego z tytułu budowy hali sportowej i trybuny, przeznaczonej wyłącznie do czynności opodatkowanych, ponieważ dzierżawa jako usługa podlega opodatkowaniu VAT.

Wydatek poniesiony przez spółkę na partycypację finansową w kosztach przebudowy drogi stanowi koszt uzyskania przychodów inny niż bezpośrednio związany z przychodami, co umożliwia jego rozliczenie w dacie poniesienia zgodnie z art. 15 ust. 4d i 4e ustawy o CIT.

Sprzedaż niezabudowanej działki przez podatnika podlega opodatkowaniu VAT. Działka nie stanowi terenu budowlanego w myśl art. 2 pkt 33 ustawy VAT, co umożliwia zastosowanie zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy VAT.

W sytuacji, gdy pomieszczenia budynku gminnego są wykorzystywane zarówno do działalności gospodarczej, czynności zwolnionych, jak i niepodlegających opodatkowaniu, gmina ma prawo do częściowego odliczenia podatku VAT z zastosowaniem proporcji Urzędu Gminy oraz prewspółczynnika dotyczącego całej gminy, a nie jej pojedynczej jednostki organizacyjnej.

Gmina ma prawo do częściowego odliczenia podatku VAT od wydatków związanych z projektami, w zakresie, w jakim dotyczą one czynności opodatkowanych, stosując metody określone w ustawie o VAT i odpowiednim rozporządzeniu. Otrzymane w związku z tą inwestycją dofinansowanie nie podlega opodatkowaniu VAT.