Przychody ze sprzedaży nieruchomości uzyskane przez podatnika wykazują cechy działalności gospodarczej, co wyklucza możliwość zwolnienia z opodatkowania dochodów w ramach ulgi na własne cele mieszkaniowe.

Podatnik, będący właścicielem lub współwłaścicielem jednorodzinnego budynku mieszkalnego, może skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej, także w sytuacji gdy wydatki termomodernizacyjne były ponoszone przed formalnym oddaniem budynku do użytkowania, pod warunkiem że budynek spełnia definicję z prawa budowlanego i wydatki mieszczą się w limitach określonych przepisami prawa podatkowego.

Podatnik może skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej na podstawie art. 26h ustawy o PIT w odniesieniu do wydatków na instalację fotowoltaiczną zamontowaną na faktycznie istniejącym budynku mieszkalnym jednorodzinnym, niezależnie od formalnego odbioru budynku.

Podatnik nie ma prawa do ulgi termomodernizacyjnej na wydatki przed formalnym zakończeniem budowy budynku mieszkalnego, ponieważ budynek musi istnieć i spełniać definicję ustawową w momencie ujmowania odliczenia w zeznaniu podatkowym.

Przychody uzyskane ze sprzedaży wybudowanego budynku mieszkalnego jednorodzinnego na własnym gruncie, w ramach działalności gospodarczej, można opodatkować ryczałtem ewidencjonowanym 5,5% jako przychody z działalności wytwórczej, jeśli nie mają one charakteru deweloperskiego.

Przychód ze sprzedaży nieruchomości powstałych z podziału działki 1/95 i 1/94, nabytych w drodze darowizny do majątku prywatnego, nie jest przychodem z pozarolniczej działalności gospodarczej, jeżeli sprzedaż ta następuje przed upływem pięciu lat od nabycia i ma wyłącznie charakter rozporządzenia majątkiem prywatnym.

Sprzedaż działek nabytych ponad pięć lat temu, nie stanowiąca działalności gospodarczej, nie podlega opodatkowaniu na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wydatkowanie środków ze sprzedaży nieruchomości wspólnej na budowę domu na gruntach stanowiących majątek osobisty współmałżonka nie wypełnia przesłanek ulgi mieszkaniowej określonych w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, ze względu na brak nabycia przez podatnika tytułu własności lub współwłasności do budynku.

Podatnik, będący współwłaścicielem budynku w małżeńskiej rozdzielności majątkowej, ma prawo do odliczenia podatku VAT od wydatków na budowę wyłącznie w części odpowiadającej jego udziałowi we własności nieruchomości oraz w zakresie, w jakim nieruchomość służy działalności opodatkowanej.

Podatnik ma prawo do skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej na wydatki poniesione w roku podatkowym, gdy budynek faktycznie spełnia funkcje mieszkalne, niezależnie od formalnego zakończenia procedur budowlanych, jeśli prace prowadzą do zwiększenia efektywności energetycznej.

Odliczenie wydatków termomodernizacyjnych jest możliwe nawet bez formalnego zakończenia budowy, jeśli budynek faktycznie spełnia funkcje mieszkalne. Wystarczające jest, aby faktycznie istniał jako budynek mieszkalny na moment odliczenia w ramach ulgi.

Dochód z odpłatnego zbycia lokalu mieszkalnego, nabytego przed upływem pięciu lat, może być zwolniony z opodatkowania, o ile przychód z tej sprzedaży zostanie w terminie przeznaczony na własne cele mieszkaniowe, niezależnie od wcześniejszego skorzystania z tego zwolnienia.

Spłata kredytu hipotecznego oraz udziału współmałżonka w nieruchomości dokonana ze środków uzyskanych ze sprzedaży nieruchomości uprawnia do skorzystania ze zwolnienia podatkowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 u.p.d.o.f. Zakup urządzeń AGD, takich jak urządzenie kuchenne, nie stanowi wydatku na własne cele mieszkaniowe dla celów tego zwolnienia.

Przychody ze sprzedaży mieszkań wybudowanych przez Wnioskodawcę i wspólnika w ramach spółki cywilnej deweloperskiej mogą być opodatkowane na zasadach ryczałtu według stawki 5,5%, a przekroczenie limitu przychodów 2 000 000 euro nie powoduje natychmiastowej utraty prawa do ryczałtu w trakcie roku podatkowego.

Zakupiony przez spółkę jawną grunt, nabyty na potrzeby działalności deweloperskiej, winien być traktowany jako towar w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wydatki ponoszone w ramach inwestycji deweloperskich mogą być uznawane za koszty uzyskania przychodu, ale jedynie pod warunkiem przestrzegania zasad zawartych w rozporządzeniu w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów

Odpłatne zbycie nieruchomości powstałej w wyniku prac budowlanych, jako wyrobu wytworzonego we własnym zakresie, podlega opodatkowaniu ryczałtem według stawki 5,5% zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 6 lit. a) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, o ile podatnik spełnia ustawowe warunki opodatkowania w tej formie.

Odpisy amortyzacyjne od części budynku sklasyfikowanego jako mieszkalny, nawet jeśli wykorzystywanej w działalności gospodarczej, nie stanowią kosztów uzyskania przychodów zgodnie z art. 16c pkt 2a ustawy o CIT.

Środki pieniężne pochodzące z wpłaty nowego wspólnika na podwyższony kapitał zakładowy, przeznaczone na budowę oddawaną w najem, nie stanowią wydatkowania dochodu wolnego na cele inne niż określone w art. 17 ust. 1 pkt 45 ustawy o CIT i nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych.

Dochody uzyskane z odpłatnego zbycia nieruchomości mogą być zwolnione z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych, jeśli przychody ze sprzedaży nieruchomości zostaną udokumentowane jako wydatkowane na własne cele mieszkaniowe, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Działalność polegająca na budowie budynków mieszkalnych przez podatnika, stanowiąca tworzenie nowych wyrobów, może być uznana za działalność wytwórczą. W przychodach z tej działalności zastosowanie znajduje stawka ryczałtu w wysokości 5,5% zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 6 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.

Zwolnienie z CIT fundacji rodzinnej z tytułu sprzedaży lokalu w budynku na gruncie otrzymanym darowizną nie obejmuje mienia wytworzonego przez fundację będącego przedmiotem dalszego zbycia, co wykracza poza art. 5 ustawy o fundacji rodzinnej i art. 6 ust. 7 ustawy o CIT. Fundamentem jest cel stworzenia fundacji, który jest niezgodny z działalnością deweloperską.

Przychody ze sprzedaży budynku mieszkalnego jednorodzinnego dwulokalowego nie kwalifikują się jako roboty budowlane, lecz jako działalność wytwórcza, podlegająca opodatkowaniu stawką ryczałtu 5,5%.

Sprzedaż udziałów nabytych w drodze darowizny przed upływem 5 lat podlega opodatkowaniu, lecz dochód może być zwolniony, gdy przeznaczony na własne cele mieszkaniowe w ciągu 3 lat. Udziały nabyte przez dziedziczenie mogą być sprzedane bez opodatkowania po upływie 5 lat od nabycia przez spadkodawcę.

Podatnikowi, który prowadzi działalność gospodarczą w nieruchomości o przeznaczeniu mieszanym, przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT proporcjonalnego do powierzchni wykorzystywanej gospodarczo, zgodnie z art. 86 ustawy o VAT, z zastrzeżeniem formalnych wymogów dokumentacyjnych.