Osoba prawna zawiązana w wyniku połączenia spółek handlowych przez zawiązanie nowej spółki, mimo sukcesji uniwersalnej określonej w art. 93 § 1 Ordynacji podatkowej, nie może obniżyć własnego dochodu o nierozliczone straty podatkowe spółek łączących się, gdyż art. 7 ust. 3 pkt 4 i ust. 4 ustawy o CIT stanowią przepis szczególny wyłączający sukcesję tych strat, z wyjątkiem przekształcenia spółki w inną

W połączeniu przez przejęcie, w którym spółka przejmująca nie posiada udziałów w spółce przejmowanej, po stronie spółki przejmującej nie powstaje przychód z art. 12 ust. 1 pkt 8c ustawy o CIT, jeżeli zachowuje ona podatkową kontynuację wyceny i przypisuje przejęty majątek do działalności w Polsce; nie powstaje też przychód z pkt 8d, gdy wartość emisyjna wydanych udziałów odpowiada co najmniej wartości

W połączeniu przez przejęcie, w którym spółka przejmująca posiada 100% akcji spółki przejmowanej ujawnionych w rejestrze akcjonariuszy i nie przydziela własnych akcji, nie powstaje przychód z art. 12 ust. 1 pkt 8ba ani 8d ustawy o CIT. Art. 12 ust. 1 pkt 8f znajduje zastosowanie, lecz przychód jest wyłączony na podstawie art. 12 ust. 4 pkt 3f; cena nabycia nie obejmuje sankcyjnych odsetek, odszkodowań

Połączenie przez przejęcie spółek, których wspólnicy uczestniczą we wszystkich łączących się podmiotach w identycznych proporcjach, przeprowadzone bez przyznania udziałów na podstawie art. 5151 § 1 KSH, nie powoduje powstania u spółki przejmującej przychodu z art. 12 ust. 1 pkt 8d ustawy o CIT; przychód z art. 12 ust. 1 pkt 8c nie powstaje natomiast przy zachowaniu podatkowej kontynuacji wartości majątku

Spółka opodatkowana ryczałtem od dochodów spółek zachowuje prawo do tej formy opodatkowania po przejęciu podmiotów rozliczających CIT na zasadach ogólnych, jeżeli podmioty przejmowane wykonają obowiązki wskazane w art. 28l ust. 1 pkt 4 lit. c tiret drugie w zw. z art. 7aa ustawy o CIT. Połączenie rozliczone metodą łączenia udziałów, niewiążące się z przeszacowaniem aktywów, nie generuje dochodu z art

Połączenie spółek w trybie art. 5151 § 1 KSH, jako bezemisyjne, nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego ani po stronie wspólnika spółki przejmowanej, ani po stronie spółki przejmującej, jeżeli spełnione są przesłanki sukcesji generalnej i wartości przyjętych dla celów podatkowych.

Przydzielenie udziałów w A. sp. z o.o. dla E.E. jako jedynego akcjonariusza w wyniku połączenia tej spółki z B. S.K.A. jest neutralne podatkowo na moment połączenia i nie powoduje powstania opodatkowanego dochodu, zgodnie z art. 24 ust. 5 pkt 7a i 8 ustawy o PIT.

Konfuzja wierzytelności i zobowiązań, wynikająca z połączenia spółek, jest neutralna podatkowo na gruncie ustawy o CIT, gdyż nie stanowi umorzenia ani wzajemnego świadczenia, a skutkuje tylko wygaśnięciem zobowiązań bez przychodu do opodatkowania.

Połączenie spółek kapitałowych, w ramach którego nie dochodzi do podwyższenia kapitału zakładowego, nie stanowi zmiany umowy w rozumieniu ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych i w związku z tym nie podlega opodatkowaniu tym podatkiem.

Zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, planowane połączenie spółek poprzez przejęcie całego majątku spółki przejmowanej jest wyłączone z opodatkowania VAT, gdyż stanowi zbycie przedsiębiorstwa.

W następstwie połączenia przez przejęcie metodą łączenia udziałów, spółka przejmująca jako sukcesor prawny, nie musi składać odrębnego zeznania rocznego dla spółki przejmowanej, jeżeli nie dokonano zamknięcia jej ksiąg rachunkowych na dzień wykreślenia z KRS.

Połączenie spółek A. S.A. i B. Sp. z o.o. dokonane w trybie art. 5151 § 1 Kodeksu spółek handlowych, bez przydziału dodatkowych udziałów, skutkuje brakiem powstania przychodu podatkowego po stronie spółki przejmującej na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych w oparciu o art. 12 ust. 1 pkt 8d tej ustawy.

W wyniku połączenia, Wspólnikowi Spółki Przejmowanej nie przysługuje przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem CIT w Polsce, a Spółka Przejmująca nie jest zobowiązana do poboru zryczałtowanego podatku, zgodnie z art. 7b ust. 1 pkt 1a ustawy o CIT i art. 14 ust. 1 UPO.

Połączenie spółki matki i spółki córki dokonane w trybie uproszczonym, bez podwyższenia kapitału zakładowego i emisji nowych udziałów, nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu CIT dla spółki przejmującej, będącej 100% udziałowcem spółki przejmowanej.

Podmiot opodatkowany ryczałtem od dochodów spółek nie traci prawa do tego rodzaju opodatkowania z tytułu przejęcia przez inną spółkę również opodatkowaną ryczałtem, a połączenie nie skutkuje obowiązkiem zapłaty podatku z tytułu korekty wstępnej, o ile nie przerywa czteroletniego okresu stosowania ryczałtu.

W przypadku połączenia odwrotnego za „wartość emisyjną” udziałów uznaje się wartość rynkową majątku spółki przejmowanej, co nie skutkuje powstaniem dochodu podatkowego dla spółki przejmującej, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 8d ustawy o CIT.

Połączenie spółek D i B, w ramach którego D przejmuje B, nie będzie skutkowało powstaniem przychodu opodatkowanego dla spółki przejmowanej (B), a zatem pozostanie neutralne podatkowo w świetle ustawy o CIT.

Połączenie spółek kapitałowych w trybie uproszczonym bez przydzielenia nowych udziałów wspólnikowi spółki przejmowanej jest zdarzeniem neutralnym podatkowo na gruncie ustawy o CIT, o ile nie dochodzi do unikania opodatkowania i operacja znajduje uzasadnienie ekonomiczne.

W wyniku połączenia przewidzianego w art. 492 § 1 pkt 1 k.s.h., przy spełnieniu warunków z art. 12 ust. 4 pkt 3e i 3f ustawy o CIT, po stronie spółki przejmującej nie powstanie przychód podatkowy.

Połączenie odwrotne spółki kapitałowej bez podwyższenia kapitału zakładowego i bez emisji nowych udziałów nie generuje przychodu podatkowego po stronie spółki przejmującej, jeżeli wartość rynkowa przejętego majątku nie przekracza jego wartości księgowej. Koszty związane z połączeniem można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów w momencie ich poniesienia.

Połączenie dwóch spółek metodą łączenia udziałów nie wyłącza stosowania stawki CIT 9% przez spółkę przejmującą, o ile łączne przychody nie przekroczyły równowartości 2 mln euro, a połączenie nie skutkuje powstaniem nowego podatnika zgodnie z art. 19 ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT.

Transgraniczne połączenie spółki A. z siedzibą w Polsce ze spółką B. z Luksemburga, przy uzasadnionych przyczynach ekonomicznych oraz braku przesłanek unikania opodatkowania, nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego po stronie spółki przejmującej na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 8c i 8d ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, jeśli wartość majątku jest zgodna z wyceną podatkową.

Transgraniczne połączenie spółek, przeprowadzone między duńską a polską spółką, nie stanowi podstawy do powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu w Polsce ani do ustalenia podatku od dochodów z niezrealizowanych zysków zgodnie z art. 12 oraz art. 24f ustawy o CIT.

Transgraniczne połączenie spółek przeprowadzane zgodnie z KSH i ustawą o CIT, przy spełnieniu przesłanek art. 12 ust. 4 pkt 12 ustawy o CIT, nie powoduje powstania przychodu podatkowego po stronie wspólnika spółki przejmowanej.