Nieodpłatne przeniesienie przez województwo własności nieruchomości gruntowej na rzecz jej użytkownika wieczystego w drodze darowizny, choć dokonywane przez podatnika VAT w ramach czynności cywilnoprawnej, nie podlega opodatkowaniu na podstawie art. 7 ust. 2 ustawy o VAT, jeżeli darczyńcy nie przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego przy nabyciu nieruchomości ani jej części składowych.

Województwu realizującemu, w ramach zadań własnych i władztwa publicznego, inwestycję polegającą na rozbudowie nieodpłatnie udostępnianej drogi wojewódzkiej nie przysługuje prawo do odliczenia ani zwrotu podatku naliczonego, jeżeli nabywane towary i usługi nie są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych VAT.

Przychody z dotacji inwestycyjnych zwolnionych z CIT, otrzymanych z budżetu jednostki samorządu terytorialnego, podlegają uwzględnieniu w proporcji określonej w art. 15 ust. 2 i 2a ustawy o CIT. Dotacja nie pomniejsza wartości początkowej środka trwałego, jednak odpisy amortyzacyjne odpowiadające wydatkom nią zwróconym nie stanowią kosztów uzyskania przychodów, a ich korekty dokonuje się bieżąco po

Województwu realizującemu, w ramach ustawowych zadań własnych w zakresie dróg publicznych, inwestycję polegającą na rozbudowie nieodpłatnie udostępnianej drogi wojewódzkiej nie przysługuje prawo do odliczenia ani zwrotu podatku naliczonego. W tym zakresie województwo nie działa bowiem jako podatnik VAT, a nabywane towary i usługi nie są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych.

Usługi spółki celowej województwa wykonywane za wynagrodzeniem na podstawie umowy z Menadżerem Funduszu stanowią odpłatne świadczenie usług podlegające VAT, niezależnie od ich związku z realizacją zadań publicznych. Zwolnienie z art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy obejmuje wyłącznie czynności udzielania pożyczek i zarządzania nimi wykonywane przez pożyczkodawcę na rzecz ostatecznych odbiorców, w tym własny

Zarządzanie pożyczkami pieniężnymi przez wykonawcę umowy, obejmujące udzielanie pożyczek oraz związane z tym działania windykacyjne, podlega zwolnieniu z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT. Czynności administracyjne pozostają opodatkowane.

Przeniesienie z nakazu organu władzy publicznej prawa własności nieruchomości zabudowanej w zamian za odszkodowanie stanowi czynność zwolnioną od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 oraz art. 29a ust. 8 ustawy o podatku od towarów i usług, jeżeli od pierwszego zasiedlenia upłynęło ponad 2 lata, a nieruchomość nie była ulepszana w stopniu określonym w art. 2 pkt 14 ustawy.

Środki uzyskane przez spółkę z tytułu odsetek od lokowanych środków w ramach umowy nie stanowią przychodu podatkowego w rozumieniu art. 12 ust. 1 Ustawy CIT, z uwagi na brak trwałego i definitywnego przysporzenia majątkowego.

Realizacja przez samorząd województwa infrastruktury drogowej i technologicznej, ogólnodostępnej i nieodpłatnej oraz płatnej zgodnie z przepisami publicznymi, nie stanowi działalności gospodarczej, wykluczając samorząd z kategorii podatników VAT i odmawiając mu prawa do odliczenia VAT od ponoszonych wydatków zgodnie z art. 15 ust. 6 ustawy o VAT.

Województwo nie ma prawa do odliczenia podatku VAT za nabycia inwestycyjne związane z rozbudową dróg publicznych, gdyż te działania nie są powiązane z czynnościami opodatkowanymi. Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy VAT, prawo do odliczenia przysługuje tylko w związku z działalnością opodatkowaną, co nie zachodzi w analizowanym przypadku.

Czynności wykonywane przez Wnioskodawcę w ramach umowy stanowią odpłatne świadczenie usług podlegające opodatkowaniu VAT; jednakże czynności związane z zarządzaniem pożyczkami i ich udzielaniem korzystają ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy VAT, o ile są realizowane bez udziału podmiotów trzecich.

Świadczenia w ramach umowy przez Spółkę z o.o. na rzecz Województwa, obejmujące usługi związane z pożyczkami, korzystają z częściowego zwolnienia z VAT tylko w zakresie zarządzania pożyczkami bez udziału podmiotów trzecich, zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o podatku od towarów i usług.

Czynności udzielania pożyczek oraz ich zarządzania, o ile są świadczone na rzecz ostatecznych odbiorców bez udziału podmiotów trzecich, korzystają ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT. Natomiast czynności techniczne, takie jak zapewnienie infrastruktury czy prowadzenie rachunków, nie są objęte tym zwolnieniem.

Czynności polegające na udzielaniu i zarządzaniu pożyczkami podlegają zwolnieniu z VAT zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT. Natomiast czynności administracyjne i rozliczeniowe, niezwiązane bezpośrednio z udzielaniem pożyczek, nie korzystają z takiego zwolnienia.

Czynności polegające na świadczeniu usług zarządzania pożyczkami pieniężnymi przez pożyczkodawcę mogą korzystać ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT, jeżeli pożyczkodawca wykonywał je we własnym zakresie, bez udziału podmiotów trzecich. Natomiast czynności natury organizacyjno-technicznej nie podlegają temu zwolnieniu.

W sytuacji, gdy jednostka samorządu terytorialnego wykorzystuje generatory OZE o łącznej mocy do 1 MW dla każdej jednostki organizacyjnej, zużycie energii z OZE może być zwolnione z akcyzy, wyłączając kogeneratory zasilane gazem zwolnionym z akcyzy.

Województwo będące jednostką samorządu terytorialnego nie ma prawnej możliwości odliczenia podatku VAT z tytułu wydatków poniesionych na realizację zadań publicznych finansowanych dotacją, gdyż czynności te nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

Województwo, realizując inwestycję energetyczną budynku użyteczności publicznej, nie działa jako podatnik VAT, gdyż działalność ta nie jest działalnością gospodarczą względem art. 15 ust. 1 i 2 ustawy o VAT, a budynek służy wyłącznie celom publicznym. Zatem brak podstaw do odliczenia VAT naliczonego.

Województwo jako lider projektu finansowanego z funduszy unijnych, o charakterze publicznym, nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego VAT, gdyż nabywane usługi i towary nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych, tym samym nie spełnia przesłanek z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Marszałek Województwa, udostępniając za wynagrodzeniem informację geologiczną należącą do Skarbu Państwa, nie jest uznawany za podatnika podatku od towarów i usług, gdyż działania te mają charakter publicznoprawny, a nie cywilnoprawny, zgodnie z art. 15 ust. 6 ustawy o VAT.

Województwo, jako organ władzy publicznej, nie jest uznawane za podatnika VAT w zakresie realizacji zadań ustawowych, chyba że wykonuje je na podstawie umów cywilnoprawnych. Dla odpłatnego korzystania z budynku, województwo działa jako podatnik VAT i stosuje prawo do odliczeń VAT, w tym metodę proporcjonalną.

Jednostka samorządu terytorialnego nie posiada prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z niekomercyjnym projektem ochrony środowiska, jeśli wydatki te nie są związane z działalnością opodatkowaną podatkiem VAT.

Realizacja inwestycji w postaci budowy tras rowerowych przez województwo jako zadania publicznego nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT, i jako taka nie powoduje powstawania obowiązków podatkowych po stronie tego organu, w tym prawa do odliczenia podatku naliczonego.