W wyniku podziału przez wydzielenie, na podstawie art. 93c Ordynacji podatkowej, Spółka Przejmująca ponosi odpowiedzialność jedynie za te prawa i obowiązki podatkowe Działalności leasingowej, które od dnia podziału pozostaną nierozliczone przez Spółkę Dzieloną, podczas gdy za skonkretyzowane zobowiązania powstałe przed podziałem odpowiada Spółka Dzielona.

Nieodpłatne przekazanie nieruchomości z majątku spółki cywilnej do majątku osobistego wspólników nie prowadzi do opodatkowania podatkiem VAT, gdy nieruchomość nie została wprowadzona do ewidencji środków trwałych i nie zastosowano prawa do odliczenia podatku VAT przy jej nabyciu.

Przeniesienie aktywów przez podział spółki w trybie wydzielenia nie skutkuje powstaniem obowiązku zapłaty ryczałtu od dochodów spółek, jeśli spółka w dacie podziału nie jest już opodatkowana w modelu ryczałtowym, a przeniesienie w całości podlega klasycznemu opodatkowaniu CIT według wartości rynkowej aktywów.

Zespół składników materialnych i niematerialnych wniesiony aportem do spółki stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa, a transakcja jego zbycia podlega wyłączeniu z opodatkowania VAT zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

Dla uznania wydatków z tytułu zakupu towarów jako kosztów uzyskania przychodów w CIT, nie można do nich zaliczyć podatku VAT w sytuacji, gdy transakcja stanowi wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów, a podatek należny z WNT podlega odliczeniu jako podatek naliczony. Koszty związane z WNT należy rozliczać bez uwzględnienia kwoty VAT.

Podział przez wydzielenie pomiędzy spółkami korzystającymi z estońskiego CIT, w ramach którego przejmowane składniki majątkowe nie są przeszacowywane do wartości rynkowej i stosowana jest metoda łączenia udziałów, nie skutkuje powstaniem dochodu podlegającego opodatkowaniu zgodnie z regulacją art. 28m ust. 1 pkt 4 ustawy o CIT.

Darowizna przedsiębiorstwa, jako forma zbycia, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. Otrzymującemu przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego pod warunkiem wykorzystywania składników do czynności opodatkowanych, czyniąc go następcą prawnym i beneficjentem praw podatkowych zbywcy.

Wycofanie nieruchomości z majątku spółki cywilnej do prywatnych majątków wspólników, bez odpłatności i przy zachowaniu dotychczasowych udziałów, jest dla wspólników neutralne podatkowo na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Nieodpłatne przeniesienie nieruchomości ze współwłasności łącznej spółki cywilnej do majątków prywatnych wspólników, o ile nie towarzyszy mu przysporzenie, nie powoduje powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Sprzedaż na terytorium Polski Zapasów należących do zagranicznej spółki, jako niewyodrębniona organizacyjnie i funkcjonalnie część przedsiębiorstwa, podlega opodatkowaniu podatkiem VAT na podstawie art. 7 ust. 1 ustawy o VAT, jako dostawa towarów, gdyż nie stanowi zbycia zorganizowanej części przedsiębiorstwa.

Aport wyodrębnionego zakładu, stanowiącego zorganizowaną część przedsiębiorstwa na gruncie ustawy PIT, do spółki z o.o. nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego, pod warunkiem, że jego głównym celem nie jest uniknięcie opodatkowania.

Wniesienie aportem składników majątku gminy do spółki komunalnej jako zespół niewyodrębniony organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie nie stanowi przedsiębiorstwa ani zorganizowanej jego części, a więc podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Podstawą opodatkowania jest wartość nominalna udziałów otrzymanych w zamian za aport.

Sprzedaż nieruchomości składającej się z użytkowania wieczystego i prawa własności wyodrębnionych działek, obejmująca m.in. drogi utwardzone i place, nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e oraz art. 551 Kodeksu cywilnego, a zatem podlega opodatkowaniu podatkiem VAT według standardowej stawki.

Udostępnienie składników majątkowych na rzecz Zainteresowanego nie stanowi dostawy towarów ani świadczenia usług w rozumieniu ustawy o VAT, ponieważ nie przenosi prawa faktycznego dysponowania jak właściciel i pozostaje technicznym elementem umowy o świadczenie usług.

Sprzedaż zespołu składników majątkowych, w tym Laboratorium, przez Wnioskodawcę, można uznać za zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa zgodnie z art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, co skutkuje brakiem obowiązku podatkowego w VAT na mocy art. 6 pkt 1 tej ustawy.

Przeniesienie składników majątkowych związanych z działalnością produkcyjną jako zorganizowanej części przedsiębiorstwa na Spółkę Przejmującą w drodze podziału przez wydzielenie nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

Aport składników majątkowych do spółki z o.o. uznaje się za zbycie przedsiębiorstwa, co wyłącza go z opodatkowania VAT zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

Zespół składników majątkowych wchodzących w skład Ośrodka może być uznany za zorganizowaną część przedsiębiorstwa, co skutkuje wyłączeniem jego sprzedaży z opodatkowania podatkiem od towarów i usług na mocy art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, ze względu na spełnienie kryteriów organizacyjnego, finansowego i funkcjonalnego wyodrębnienia.

Przeniesienie majątku w ramach połączenia spółek, jako zbycie przedsiębiorstwa, nie podlega opodatkowaniu VAT zgodnie z art. 6 pkt 1 Ustawy o VAT; oznacza to brak obowiązku deklaracyjnego w zakresie VAT po stronie spółki przejmującej.

Sprzedaż aktywów produkcyjnych przez Wnioskodawcę stanowi sprzedaż składników majątkowych oraz podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, nie będąc zbyciem przedsiębiorstwa ani jego zorganizowanej części.

Jeżeli sprzedaż wybranych składników majątkowych przedsiębiorstwa jest objęta podatkiem od towarów i usług lub zwolniona z tego podatku (z wyłączeniem nieruchomości), to transakcje te nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych. Jednakże, sprzedaż nieruchomości, nawet przy zwolnieniu VAT, jest opodatkowana PCC.

W przypadku wniesienia aportem zorganizowanej części przedsiębiorstwa brak zasady sukcesji podatkowej wyklucza możliwość kontynuatorstwa rozliczeń przez spółkę przyjmującą; spółka przyjmująca rozpoznaje przychody z tytułu wierzytelności przyjętych w drodze aportu zgodnie z wartością wynikającą z ksiąg podmiotu wnoszącego, a nie wartością emisyjną wydanych udziałów; brak prawa do zaliczenia spłaconych

Przeniesienie zorganizowanej części przedsiębiorstwa (ZCP) w drodze podziału przez wydzielenie, spełniające definicję ZCP z art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, nie podlega opodatkowaniu VAT z mocy art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, a obowiązki związane z korektami podatku naliczonego przechodzą na nabywcę, zgodnie z art. 91 ust. 9 ustawy o VAT.