Osoba wychowująca co najmniej jedno dziecko wspólnie z drugim rodzicem na zasadzie opieki naprzemiennej, przy podziale świadczenia wychowawczego, nie może skorzystać z rozliczenia podatkowego przewidzianego dla osoby samotnie wychowującej dziecko zgodnie z art. 6 ust. 4d-4f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Możliwe jest opodatkowanie przychodów z działalności leczniczej wykonywanej przez lekarza w ramach indywidualnej praktyki lekarskiej zryczałtowanym podatkiem dochodowym w wysokości 14%, jeśli czynności te nie są identyczne z obowiązkami wykonywanymi u pracodawcy jako pracownik w trakcie szkolenia specjalizacyjnego.

Usługi organizacji kolonii nie korzystają ze zwolnienia VAT jako usługi opieki nad dziećmi i młodzieżą na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 24 lit. a ustawy o VAT, lecz są opodatkowane jako usługi turystyczne (art. 119 ustawy). Półkolonie podlegają zwolnieniu od VAT, spełniając wymogi opieki zgodnie z przepisami oświatowymi.

Rodzic rozwiedziony, który wspólnie z drugim rodzicem realizuje opiekę naprzemienną nad dziećmi i jednocześnie pobiera świadczenie wychowawcze, nie kwalifikuje się do preferencyjnego opodatkowania jako osoba samotnie wychowująca dzieci na podstawie art. 6 ust. 4c ustawy o PIT.

Przychody uzyskiwane z tytułu świadczenia usług medycznych jako lekarz specjalista na rzecz byłego pracodawcy mogą być opodatkowane ryczałtem, gdy czynności te nie są tożsame z zadaniami wykonywanymi jako rezydent.

Rodzic prowadzący opiekę naprzemienną, niemogący korzystać z świadczenia 800+, może być uznany za osobę samotnie wychowującą dziecko w rozumieniu art. 6 ust. 4c ustawy o PIT i skorzystać z preferencyjnych zasad opodatkowania, o ile spełnia pozostałe wymogi ustawowe.

Przychody z tytułu świadczeń zdrowotnych wykonanych ponad limity umowne z NFZ, które nie są objęte gwarancją zapłaty, powinny być rozpoznawane dla celów CIT w dacie ich faktycznego otrzymania, zgodnie z art. 12 ust. 3e ustawy o CIT.

Osoba wychowująca dziecko w systemie pieczy naprzemiennej nie kwalifikuje się do preferencyjnego opodatkowania dochodów jako samotnie wychowujący dziecko, zgodnie z art. 6 ust. 4f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jeśli obojgu rodzicom przysługuje świadczenie wychowawcze na podstawie art. 5 ust. 2a ustawy o pomocy państwa w wychowywaniu dzieci.

Podatnik dokonujący korekty przychodu wynikającej z otrzymania dotacji europejskiej, zwolnionej z PIT, jest zobowiązany dokonać tej korekty w bieżącym okresie rozliczeniowym, chyba że jest to korekta wynikająca z błędu rachunkowego lub oczywistej omyłki; brak dokumentów korygujących wyklucza wsteczną korektę przychodów.

Czynności wykonywane przez lekarza w ramach działalności gospodarczej po zakończeniu stosunku pracy nie są tożsame z obowiązkami wykonywanymi podczas rezydentury, co umożliwia opodatkowanie przychodów z tej działalności ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, zgodnie z przepisami ustawy z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym.

Usługi świadczone przez lekarza na zlecenie instytucji państwowych, klasyfikowane jako usługi w zakresie praktyki lekarskiej (PKWiU 86.2), podlegają opodatkowaniu 14% stawką ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 2a lit. a) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.

Podatnikowi nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego ani do zwrotu VAT, gdy nabywane towary i usługi wykorzystywane są wyłącznie do czynności zwolnionych z VAT, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT. Proporcjonalny udział czynności opodatkowanych nie przekraczający 2% uniemożliwia takie rozliczenie.

Przychody z tytułu usług zdrowia psychicznego świadczonych przez osoby fizyczne, sklasyfikowanych jako PKWiU 86.90.18.0, podlegają opodatkowaniu ryczałtem według stawki 14% na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 2a lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.

Rozwodnikowi, który w 2025 r. sprawował naprzemienną opiekę nad małoletnimi dziećmi oraz nie pobierał świadczeń wychowawczych, przysługuje prawo do preferencyjnego rozliczenia podatkowego jako osoba samotnie wychowująca dziecko (art. 6 ust. 4d ustawy o PIT), z wyłączeniem sytuacji wskazanej w art. 6 ust. 4f tej ustawy.

Podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego, jeśli możliwe jest bezpośrednie przyporządkowanie zakupionych towarów i usług do czynności opodatkowanych. W przypadku towarów i usług wykorzystywanych zarówno do czynności opodatkowanych, jak i zwolnionych, odliczenie podatku następuje zgodnie z zasadami proporcjonalności, określonymi w art. 90 ustawy o VAT.

W przypadku braku porozumienia rodziców i umiejscowienia dzieci na stałe u jednego z nich, ulga prorodzinna przysługuje wyłącznie temu rodzicowi, u którego dzieci mieszkają, niezależnie od realnego wykonywania władzy rodzicielskiej przez drugiego rodzica.

Podatnik, rozwódka sprawująca naprzemienną opiekę nad dziećmi, ma prawo do preferencyjnego opodatkowania dochodów jako osoba samotnie wychowująca dzieci, jeśli świadczenie wychowawcze 800+ jest pobierane tylko przez drugiego rodzica.

W przypadku wykazania straty podatkowej, środki otrzymane z Państwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych, mimo że stanowią przychód podatkowy, nie powodują powstania dochodu do opodatkowania i tym samym nie rodzą obowiązku zapłaty podatku CIT.

Osoba samotnie wychowująca dzieci, z których co najmniej jedno jest wychowywane naprzemiennie i na nie jest przyznane świadczenie wychowawcze na oboje rodziców, jest wykluczona z preferencyjnego opodatkowania na podstawie art. 6 ust. 4f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Zwrot podatku od towarów i usług dla kompleksowych turnusów terapeutyczno-rehabilitacyjnych dla dzieci nie przysługuje z uwagi na niespełnienie wymogów podmiotowych określonych w art. 43 ust. 1 pkt 19 ustawy o VAT.

Osoba rozwiedziona, samotnie faktycznie wychowująca pełnoletniego uczącego się syna, jest uprawniona do preferencyjnego opodatkowania dochodów zgodnie z art. 6 ust. 4d ustawy o PIT, niezależnie od naprzemiennej opieki nad innym małoletnim dzieckiem.

Usługi pomocnicze świadczone przez Wnioskodawcę na rzecz Spółki nie spełniają przesłanek zwolnienia z VAT jako ściśle związane i niezbędne usługi w ramach art. 43 ust. 1 pkt 23 ustawy o VAT, gdyż nie są one nieodzowne dla wykonania usług opieki domowej świadczonych przez Spółkę.

Podatnik, który zmienia status zawodowy z rezydenta na specjalistę, uzyskując samodzielność w wykonywaniu obowiązków i rezygnując z nadzoru, może po rozwiązaniu umowy o pracę z byłym pracodawcą zyskiwać dochody z działalności gospodarczej oraz skorzystać z podatku liniowego i ryczałtu, jeśli czynności nie są tożsame z wcześniejszymi."

Usługi rewalidacyjne dla dzieci i młodzieży z orzeczeniami o potrzebie kształcenia specjalnego, realizowane w ramach systemu oświaty, jako niezbędny element wspierania ich edukacji i opieki nad nimi, są zwolnione z VAT na mocy art. 43 ust. 1 pkt 24 ustawy o podatku od towarów i usług.