W przypadku wypłaty należności z art. 22 ust. 1 ustawy o CIT za pośrednictwem podmiotu transparentnego podatkowo, przychód przypisany w całości zagranicznemu programowi emerytalnemu będącemu rzeczywistym właścicielem może korzystać ze zwolnienia z art. 6 ust. 1 pkt 11a w trybie art. 26 ust. 1g. Po przekroczeniu progu 2 mln zł niepobranie podatku od nadwyżki wymaga jednak skutecznego oświadczenia płatnika

Emerytura wypłacana polskiemu rezydentowi przez luksemburską instytucję ubezpieczeń społecznych na podstawie ustawodawstwa o ubezpieczeniach socjalnych, objęta art. 18 ust. 2 Konwencji polsko-luksemburskiej, może być opodatkowana w Luksemburgu, lecz nie jest opodatkowana wyłącznie w tym państwie. W Polsce korzysta ze zwolnienia metodą wyłączenia z progresją i wpływa na stopę podatkową właściwą dla

Wynagrodzenie otrzymywane przez luksemburski podmiot za przejęcie ryzyka kredytowego transzy mezzanine w ramach sekurytyzacji syntetycznej, choć krajowo może odpowiadać świadczeniu podobnemu do gwarancji lub poręczenia, nie jest odsetkami i stanowi zysk przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 7 ust. 1 UPO; wobec braku zakładu w Polsce oraz posiadania certyfikatu rezydencji nie podlega poborowi podatku u

Podatnik świadczący na rzecz luksemburskich zarządzających funduszem usługi doradcze, których miejsce świadczenia ustalono poza terytorium kraju na podstawie art. 28b ust. 1 ustawy o VAT, ma po rejestracji jako podatnik VAT czynny prawo do odliczenia podatku naliczonego od zakupów związanych z tymi usługami na podstawie art. 86 ust. 8 pkt 1, jeżeli usługi te hipotetycznie byłyby w Polsce opodatkowane

Instytucja wspólnego inwestowania z siedzibą w innym państwie UE nie korzysta ze zwolnienia określonego w art. 17 ust. 1 pkt 58 ustawy o CIT, jeżeli jej polityka inwestycyjna przewiduje inwestowanie w nieruchomości związane z nabywanymi portfelami wierzytelności oraz czerpanie z nich przychodów, gdyż nie spełnia wtedy warunku wyłącznego lokowania środków w aktywa wskazane w art. 17 ust. 11 pkt 1 tej

Uczestnictwo fundacji rodzinnej w zagranicznej spółce osobowej, która wykazuje istotne cechy konstrukcyjne polskiej spółki komandytowej, stanowi działalność dopuszczalną na podstawie art. 5 ust. 1 pkt 3 ustawy o fundacji rodzinnej, niezależnie od jej transparentności podatkowej i braku osobowości prawnej. Dystrybucje uzyskiwane z takiego uczestnictwa korzystają ze zwolnienia z art. 6 ust. 1 pkt 25

Przychody polskiego rezydenta z udziału w transparentnej podatkowo zagranicznej spółce osobowej stanowią przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej i podlegają bieżącemu rozliczeniu proporcjonalnie do prawa wspólnika do udziału w zysku, wraz z odpowiadającymi im kosztami i stratami. Dystrybucje środków oraz wpłaty, w tym dokonywane w ramach recyklingu, są co do zasady neutralne podatkowo,

Spółka zagraniczna posiada zakład podatkowy w Polsce, gdy jej przedstawiciel działający w imieniu spółki realizuje kluczowe funkcje operacyjne, co spełnia przesłanki zależnego przedstawiciela w rozumieniu umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Przychody i koszty wspólnika spółki typu SCSp, transparentnej podatkowo w Luksemburgu, uznaje się za przychody i koszty z pozarolniczej działalności gospodarczej. Powinny być rozpoznawane proporcjonalnie do udziału w zysku w momencie uzyskania lub poniesienia przez Fundusz, niezależnie od momentu faktycznej wypłaty dla wspólnika. Wpłaty do i wypłaty z SCSp są neutralne podatkowo, jeśli opodatkowane

Dochody osoby fizycznej uzyskiwane z transparentnej podatkowo spółki SCSp, której działalność ma charakter gospodarczy, stanowią przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, niezależnie od roli pasywnego wspólnika.

Dochód uzyskany przez rezydenta podatkowego Luksemburga z odpłatnego zbycia akcji polskich spółek, które nie posiadają majątku nieruchomego w Polsce przekraczającego 50% ich wartości, podlega opodatkowaniu wyłącznie w państwie rezydencji podatnika zgodnie z art. 13 ust. 5 Konwencji między Polską a Luksemburgiem.

Odsetki z tytułu interest bearing wypłacane z Polski luksemburskiemu podmiotowi, będącemu rzeczywistym właścicielem, nie są traktowane jako odsetki od pożyczek bankowych na gruncie art. 11 ust. 3 UPO, co uniemożliwia ich całkowite zwolnienie z podatku w Polsce i wymaga poboru podatku u źródła, zgodnie z art. 11 ust. 1 i 2 UPO przy stawce 5%.

Przyjęcie majątku polikwidacyjnego z likwidowanej spółki zagranicznej w roku kalendarzowym, w którym majątek ten został faktycznie udostępniony, rodzi przychód z kapitałów pieniężnych podlegający opodatkowaniu w Polsce; przelanie otrzymanych środków na krajowy rachunek bankowy jest podatkowo neutralne.

Świadczenia z pracowniczego programu emerytalnego otrzymane przed osiągnięciem wieku emerytalnego podlegają opodatkowaniu w Polsce i nie korzystają ze zwolnienia, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 58 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jeżeli stanowią przychód związany z zakończeniem zatrudnienia a nie z emeryturą.

Emerytura wypłacona z luksemburskiego programu emerytalnego osobie zamieszkałej w Polsce nie podlega opodatkowaniu w Polsce, jeśli program spełnia kryteria uznania za pracowniczy program emerytalny zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 58 lit. b) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Dochód uzyskany z tytułu nieodpłatnego nabycia akcji w wyniku realizacji planu motywacyjnego, podlegający opodatkowaniu w innym państwie, może być zaliczony do kosztów uzyskania przychodu w momencie zbycia akcji, zgodnie z art. 22 ust. 1d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, celem uniknięcia podwójnego opodatkowania.

Na gruncie polskiego prawa podatkowego wypłaty zysku i zaliczek na zysk z luksemburskiej spółki SCSp, będącej podmiotem transparentnym podatkowo, nie stanowią opodatkowanego przychodu dla polskiego rezydenta podatkowego. Zdarzenie to jest neutralne podatkowo, nie generując w momencie otrzymania obowiązku zapłaty podatku dochodowego od osób prawnych.

Dochody z tytułu dywidend oraz likwidacji spółki luksemburskiej podlegają opodatkowaniu w Polsce stosownie do krajowych przepisów podatkowych, z uwzględnieniem ograniczeń odliczeń zgodnie z Konwencją o unikaniu podwójnego opodatkowania, nie wpływając jednak na podstawę obliczenia daniny solidarnościowej.

Spółka przystępująca do programu finansowego, w którym rzeczywistym właścicielem odsetek jest bank z siedzibą w Luksemburgu, jest uprawniona do niepobierania podatku u źródła od odsetek za pośrednictwem Agenta, stosując postanowienia umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania z Luksemburgiem (art. 11 ust. 3 UPO LU).

Przepis art. 30a ust. 9 ustawy o PIT pozwala na odliczenie od podatku należnego w Polsce, podatku zapłaconego za granicą do wartości 19% uzyskanych dywidend, co nie jest ograniczone zapisami umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Wynagrodzenie z tytułu transakcji sekurytyzacji syntetycznej, jako świadczenie za przeniesienie ryzyka kredytowego, nie stanowi płatności kwalifikowanej w art. 21 ust. 1 UPDOP, nie obciążając wnioskodawcy obowiązkiem poboru zryczałtowanego podatku u źródła.

Wynagrodzenie wypłacane w ramach transakcji sekurytyzacji syntetycznej nie stanowi płatności wymienionej w art. 21 ust. 1 UPDOP, co zwalnia Wnioskodawcę z obowiązku poboru podatku u źródła oraz weryfikacji statusu rzeczywistego właściciela Kontrahenta.

W przypadku zbycia akcji przewłaszczonych na zabezpieczenie długów, przychód podatkowy z odpłatnego zbycia tych akcji powstaje w momencie finalnego zaspokojenia się wierzyciela z akcji. Dodatkowo, wydatki na objęcie akcji, w tym odsetki od pożyczek zaciągniętych na ich zakup, stanowią koszty uzyskania przychodów przy ustalaniu dochodu ze sprzedaży.

Przychód z odpłatnego zbycia akcji menedżerskich powstaje w momencie zaspokojenia się wierzyciela z przewłaszczonych papierów wartościowych. Odsetki od pożyczki zaciągniętej na nabycie akcji, zapłacone wskutek potrącenia, stanowią koszt uzyskania przychodu z ich zbycia.