ciężar
Zwracane uczestnikom programów lojalnościowych środki, w postaci ceny zakupu produktów promocyjnych, nie stanowią dochodu w rozumieniu art. 9 ust. 1 i 2 ustawy o PIT, w związku z czym organizatorzy tych programów nie są zobowiązani do sporządzania informacji, o której mowa w art. 42a ustawy o PIT. Tym samym odzyskanie środków nie stanowi przychodu z innych źródeł.
Wartość prawa użytkowania ustanowionego nieodpłatnie na nieruchomości obdarowanej stanowi ciężar darowizny, pomniejszający jej podstawę opodatkowania, zgodnie z art. 7 ust. 1 i 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn, jeśli użytkowanie jest wprowadzone w chwili darowizny.
Wniesienie nieruchomości do fundacji rodzinnej umową darowizny nie podlega podatkowi od czynności cywilnoprawnych, jeżeli nie obejmuje przejęcia przez obdarowanego długów lub ciężarów darczyńcy, zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. d) ustawy o PCC.
Opierając się na przepisach o podatku od spadków i darowizn, nabycie spadku przez obywatela polskiego po osobie niemającej obywatelstwa polskiego, gdy majątek znajduje się za granicą, podlega opodatkowaniu w Polsce; umowy międzynarodowe nie przewidują zasad unikania podwójnego opodatkowania w tym zakresie.
Podstawą opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn jest czysta wartość rzeczy i praw majątkowych, ustalona po potrąceniu długów i ciężarów, w tym obciążeń takich jak hipoteka, ujawniona w księdze wieczystej.
Podstawa opodatkowania darowizny nieruchomości powinna uwzględniać pełną wartość nieruchomości, w tym wszystkie budynki na niej posadowione. Wartość nakładów, jako roszczenia, może pomniejszać podstawę opodatkowania, ale jedynie w części związanej ściśle z darowaną działką.
Nabycie w drodze darowizny udziału w nieruchomości drogowej podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn. Podstawę opodatkowania stanowi wartość nabytego udziału pomniejszona o ciężary w postaci służebności ustanowionych na nieruchomości, lecz nie o nakłady poczynione przez obdarowanego, gdyż roszczenia wobec nich wygasły.
Wartość hipoteki przypadająca na nabywany udział w nieruchomości pierwszej przekroczy wartość tego udziału, a zatem podstawa opodatkowania w zakresie nieruchomości pierwszej wyniesie zero. Nie jest możliwe obniżenie podstawy opodatkowania darowizny udziału w nieruchomości drugiej o wartość hipoteki, ponieważ taką hipoteką ta nieruchomość nie jest obciążona.
W zakresie skutków podatkowych zawarcia umowy darowizny prawa własności nieruchomości.
W zakresie skutków podatkowych nieodpłatnego zniesienia współwłasności lokalu mieszkalnego obciążonego hipoteką.
W zakresie skutków podatkowych nabycia w drodze darowizny udziału w nieruchomości obciążonej hipoteką.
Skutki podatkowe sprzedaży nieruchomości oraz udziału w nieruchomości.
W zakresie skutków podatkowych nabycia w drodze darowizny udziału w lokalu mieszkalnym obciążonym hipoteką.
Ustalenie podstawy opodatkowania przy umowie o nieodpłatne zniesienie współwłasności nieruchomości zabudowanej budynkiem, którego koszt przebudowy poniosła wyłącznie wnioskodawczyni.
Jako że – jak Pani wskazała – kwota odpowiadająca 1/2 wartości hipoteki jest wyższa od wartości nabywanego przez Panią w drodze darowizny udziału w wysokości 1/2 w nieruchomości, to obciążenie z tytułu hipoteki możliwe do odliczenia od podstawy opodatkowania przekroczy wartość udziału, a zatem nie będzie Pani zobowiązana do zapłaty podatku od spadków i darowizn.
Będzie Pani uprawniona do obniżenia podstawy opodatkowania o wartość polecenia tylko w sytuacji, gdy polecenie to będzie wykonane w dniu powstania obowiązku podatkowego z tytułu darowizny. Polecenie wykonane w terminie późniejszym nie uprawnia do obniżenia podstawy opodatkowania, nie jest ciężarem darowizny w momencie jej wykonania.
Skutki podatkowe zawarcia umowy darowizny udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością.
Dokonanie opisanego we wniosku nieodpłatnego zniesienia współwłasności bez spłat i dopłat, nie będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn, ponieważ w wyniku zniesienia współwłasności czysta wartość nabytego przez Państwa udziału nie przekroczy wartości udziału we współwłasności, który przed jej zniesieniem Państwu przysługiwał.
Czy w związku z tym, że na podstawie art. 7 ust. 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn, wartość obciążenia z tytułu ww. zapisów testamentowych zwykłych stanowi ciężar spadku, który wyczerpuje całą wartość spadku, jest Pan zobowiązany do złożenia deklaracji podatkowej dotyczącej spadku oraz do zapłaty podatku od spadków i darowizn?