Możliwość odliczenia w ramach ulgi rehabilitacyjnej przysługuje wyłącznie na wydatki poniesione przez osobę niepełnosprawną na jej pobyt oraz transport, z wyłączeniem kosztów ponoszonych na pobyt i przejazd członków rodziny oraz użycie samochodu niebędącego jej własnością.

Wydatki ponoszone na kompleksowe leczenie stomatologiczne i protetyczne osoby niepełnosprawnej, choć ukierunkowane na ułatwienie wykonywania czynności życiowych, nie stanowią wydatków na cele rehabilitacyjne w rozumieniu art. 26 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i nie podlegają odliczeniu od dochodu w ramach ulgi rehabilitacyjnej.

Wydatki poniesione na zakup dermokosmetyków, jako produktów nieposiadających statusu "leków" zgodnie z Prawem farmaceutycznym, nie podlegają odliczeniu w ramach ulgi rehabilitacyjnej. Natomiast wydatki na zakup leków aptecznych, okularów i aparatów ortodontycznych mogą być odliczone, gdyż spełniają kryteria wymienione w art. 26 ust. 7a pkt 3 i 12 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wydatki na warsztaty terapeutyczne, które nie są uznawane za zabiegi rehabilitacyjne lub leczniczo-rehabilitacyjne w rozumieniu art. 26 ust. 7a pkt 6b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nie mogą być odliczone w ramach ulgi rehabilitacyjnej, nawet jeżeli są związane z niepełnosprawnością podatnika.

Podatnik może odliczyć w ramach ulgi rehabilitacyjnej wydatki poniesione na pobyt opiekuna osoby niepełnosprawnej w klinice uznanej za zakład rehabilitacji leczniczej, jedynie gdy wydatki zostały poniesione po dacie formalnego ustalenia niepełnosprawności. Wydatki na transport medyczny nie podlegają odliczeniu, jeśli poniesione przed ową datą.

Wydatki na diagnostykę, badania i wizyty u lekarza nie kwalifikują się do odliczenia w ramach ulgi rehabilitacyjnej jako zabiegi leczniczo-rehabilitacyjne, natomiast wydatki na użytkowanie samochodu oraz leki mogą być odliczone, jeśli spełnione są warunki przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wydatki związane z operacją poniesione przed określeniem formalnej daty ustalenia stopnia niepełnosprawności nie kwalifikują się do ulgi rehabilitacyjnej, jednak wydatki na późniejszą rehabilitację mogą być odliczone, jeżeli poniesiono je po uzyskaniu orzeczenia, zgodnie z ustawą PIT.

Wydatek poniesiony na terapię psychologiczną dla niepełnosprawnego syna, stanowiący zabieg leczniczo-rehabilitacyjny, uprawnia do odliczenia w ramach ulgi rehabilitacyjnej, zgodnie z art. 26 ust. 1 pkt 6 ustawy o PIT, jeśli terapia zapewnia poprawę funkcjonowania i integrację społeczną osoby niepełnosprawnej.

Podatnik posiadający orzeczenie o znacznym stopniu niepełnosprawności ma prawo do odliczenia wydatków na adaptację mieszkania stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności w ramach ulgi rehabilitacyjnej, o ile nie zostały one w pełni zrefundowane lub odliczone w inny sposób (art. 26 ust. 7a ustawy o PIT).

Ulga prorodzinna przysługuje na pełnoletnie dzieci z niepełnosprawnością oraz studentów do 25 roku życia, niezależnie od wysokości dochodów rodziców, przy spełnieniu obowiązku alimentacyjnego i utrzymaniu dziecka w ścisłym rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wydatki na przystosowanie mieszkania do potrzeb osoby niepełnosprawnej mogą być odliczane w ramach ulgi rehabilitacyjnej jedynie, jeśli zostały poniesione po formalnym ustaleniu stopnia niepełnosprawności. Zatem, wydatki poniesione przed datą formalnego orzeczenia o niepełnosprawności nie podlegają odliczeniu, nawet jeśli faktyczna niepełnosprawność istniała wcześniej.

Odliczeniu w ramach ulgi rehabilitacyjnej podlegają wydatki poniesione na zakup sprzętu rehabilitacyjnego zgodnie z art. 26 ust. 7a pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, z zastrzeżeniem posiadania orzeczenia o niepełnosprawności i pod warunkiem poniesienia wydatków po dacie stwierdzenia niepełnosprawności.

Wydatki na zakup i montaż pompy ciepła, spełniające warunki umożliwiające przystosowanie budynku do potrzeb osoby niepełnosprawnej, mogą być odliczone od dochodu jako wydatki na cele rehabilitacyjne zgodnie z art. 26 ust. 7a pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wydatki na leki spełniające definicję produktu leczniczego oraz na terapię psychologiczną stanowią podstawę do odliczenia w ramach ulgi rehabilitacyjnej; natomiast suplementy diety i niekwalifikowane jako leki antykoncepcje hormonalne nie mogą być odliczane.

Wydatki na adaptację budynku mieszkalnego do potrzeb osoby niepełnosprawnej, takie jak wykonanie antypoślizgowej powierzchni schodów i przystosowanie łazienki, mogą zostać odliczone od dochodu w ramach ulgi rehabilitacyjnej, o której mowa w art. 26 ust. 7a pkt 1 ustawy o PIT. Adaptacja musi ułatwiać osobie niepełnosprawnej egzystowanie, a wydatki nie mogą być sfinansowane z publicznych środków.

Limit odliczenia z tytułu ulgi rehabilitacyjnej za używanie samochodu osobowego w wysokości 2 280 zł jest jednolity dla podatnika, niezależnie od liczby niepełnosprawnych dzieci na jego utrzymaniu, jak wynika z treści art. 26 ust. 7a pkt 14 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Prawo do ulgi prorodzinnej przysługuje, gdy podatnik spełnia przesłanki sprawowania władzy rodzicielskiej, opiekuna prawnego lub pieczy zastępczej na mocy orzeczenia sądu. Pełnomocnictwo nie jest uznawane za równoważne z tymi pozycjami.

Podatnik może odliczyć wydatki na używanie samochodu osobowego do celów rehabilitacyjnych bez konieczności posiadania paragonów, pod warunkiem udowodnienia rzeczywistego ich poniesienia przez inne dowody, zgodnie z art. 26 ust. 7a i 7c ustawy o PIT. Odrębne limity odliczeń przysługują każdemu z małżonków.

Wydatek poniesiony na zakup leków z wykazu produktów leczniczych oraz na usługi fizjoterapeutyczne stanowi podstawę do odliczenia w ramach ulgi rehabilitacyjnej, natomiast suplementy niekwalifikujące się jako leki według Prawa farmaceutycznego nie podlegają odliczeniu.

Wydatek na przelot na obóz językowy może być odliczony w ramach ulgi rehabilitacyjnej zgodnie z art. 26 ust. 7a ustawy o PIT, jeżeli jest udokumentowany fakturą. Natomiast wydatki na turnus rehabilitacyjny podlegają odliczeniu tylko, jeśli spełniają wymogi ustawowe, w tym dotyczące długości trwania i organizatora.

Wydatek poniesiony na zabieg, ukierunkowany na eliminację bólu oraz przywrócenie sprawności fizycznej, będący elementem rehabilitacyjnym, spełnia kryteria do uznania za wydatek na zabieg leczniczo-rehabilitacyjny i może podlegać odliczeniu od dochodu w ramach ulgi rehabilitacyjnej zgodnie z art. 26 ust. 7a pkt 6b ustawy o PIT.

Wpłaty na fundusz dofinansowujący pobyt osoby niepełnosprawnej w Domu Pomocy Społecznej nie stanowią wydatków na cele rehabilitacyjne w rozumieniu art. 26 ust. 7a ustawy o PIT i nie podlegają odliczeniu w ramach ulgi rehabilitacyjnej.

Wydatki poniesione na zakup i montaż klimatyzacji, stanowiący przystosowanie mieszkania zgodnie z indywidualnymi potrzebami niepełnosprawnej osoby, mogą być uznane za adaptację, podlegającą odliczeniu w ramach ulgi rehabilitacyjnej, zgodnie z art. 26 ust. 7a pkt 1 ustawy o PIT.

Zapewnienie sprzętu, który ma indywidualne cechy dostosowane do specyficznych potrzeb rehabilitacyjnych osoby z umiarkowanym stopniem niepełnosprawności, uprawnia do odliczenia wydatków na jego zakup od dochodu w ramach ulgi rehabilitacyjnej, pod warunkiem spełnienia wymogów dokumentacyjnych i braku dofinansowania z innych źródeł.