służebność
Ustanowienie nieodpłatnej służebności osobistej mieszkania przez córkę na rzecz ojca, przy wyrażonej zgodzie małżonka w trybie art. 37 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego oraz skutkującej zastosowaniem art. 4a ustawy, nie zobowiązuje notariusza do poboru podatku od spadków i darowizn.
Odpłatne ustanowienie służebności gruntowej na rzecz spółki stanowi odpłatne świadczenie usług podlegające opodatkowaniu podatkiem VAT, co w konsekwencji uprawnia spółkę do odliczenia podatku naliczonego w zgodzie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.
Spółdzielnia mieszkaniowa, w zakresie remontu esplanady, może odliczyć VAT jedynie od części wykorzystywanej do działalności opodatkowanej. Czynności zwolnione oraz te niepodlegające opodatkowaniu VAT wykluczają takie odliczenie, wymagając stosowania pre-współczynnika i proporcji zgodnie z ustawą o VAT.
Kościelna osoba prawna dokonująca sprzedaży niezabudowanej działki wykorzystywanej uprzednio w działalności gospodarczej podlega opodatkowaniu VAT. Sprzedaż nieruchomości będących terenami budowlanymi nie spełnia wymogów zwolnienia z tego podatku.
Ustanowienie osobistej służebności mieszkania w zamian za ekwiwalentne świadczenia ma charakter odpłatny, a zatem nie podlega podatkowi od spadków i darowizn, jako że nie jest czynnością nieodpłatną.
Ustanowienie osobistej odpłatnej służebności mieszkania na czas nieoznaczony, podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych w wysokości 1% wartości świadczeń dla uprawnionego przez okres 10 lat lub w miarę ich wykonywania, a nie pełnej wartości nieruchomości.
Otrzymanie wynagrodzenia za ustanowienie służebności przesyłu, w tym za bezumowne korzystanie czy odszkodowania, podlega opodatkowaniu VAT jako odpłatne świadczenie usług w ramach działalności gospodarczej, zgodnie z ustawą o podatku od towarów i usług.
Nieodpłatne ustanowienie służebności przesyłu na rzecz spółki użyteczności publicznej nie powoduje powstania przychodu podatkowego z tytułu nieodpłatnych świadczeń w myśl art. 12 ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Czynność ta, będąca z zasady nieodpłatną, nie skutkuje przyrostem majątkowym po stronie beneficjenta służebności.
Ustanowienie służebności przesyłu na gruncie należącym do majątku wspólnego małżonków i stanowiącym część gospodarstwa rolnego, dokonywane przez czynnego podatnika VAT, który świadczy usługi w ramach swojej działalności gospodarczej, podlega opodatkowaniu VAT w odniesieniu do części wynagrodzenia przypadającej na tego małżonka.
Wynagrodzenie za ustanowienie służebności przesyłu jest zwolnione z podatku dochodowego według art. 21 ust. 1 pkt 120a ustawy o PIT. Natomiast wynagrodzenie za bezumowne korzystanie oraz dodatkowe wynagrodzenie za przekroczenie ustalonego obszaru pozostają opodatkowane, chyba że dotyczą działalności rolniczej.
Przy ustalaniu daty nabycia nieruchomości dla celów podatkowych, pięcioletni okres liczony jest od daty nabycia nieruchomości do majątku wspólnego, a nie od daty późniejszej darowizny między małżonkami, co wyklucza opodatkowanie zbycia nieruchomości dokonane po upływie tego okresu.
Sprzedaż działki nr 1 oraz ustanowienie służebności przejścia i przejazdu przez działkę nr 2 podlegają opodatkowaniu według właściwych stawek VAT, jako czynności cywilnoprawne dotyczące terenu budowlanego i świadczenia usług. Czynności te nie korzystają ze zwolnienia podatkowego na podstawie art. 43 ustawy o VAT.
Wartość służebności osobistej ustanowionej na rzecz zbywcy nieruchomości nie stanowi kosztu odpłatnego zbycia i nie może obniżać przychodu ze sprzedaży tej nieruchomości na gruncie podatku dochodowego, gdyż nie jest niezbędna do zawarcia umowy sprzedaży, zgodnie z art. 19 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Nabycie w drodze darowizny udziału w nieruchomości drogowej podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn. Podstawę opodatkowania stanowi wartość nabytego udziału pomniejszona o ciężary w postaci służebności ustanowionych na nieruchomości, lecz nie o nakłady poczynione przez obdarowanego, gdyż roszczenia wobec nich wygasły.
Koszty dodatkowe związane z ustanowieniem służebności dojazdu, jako elementy świadczenia zasadniczego, wliczane są do podstawy opodatkowania świadczenia głównego i podlegają opodatkowaniu VAT według stawki właściwej dla tego świadczenia.
Służebność mieszkania ustanowiona na Państwa rzecz przez Spółkę będzie służebnością odpłatną. Tym samym ustanowienie odpłatnej służebności mieszkania, zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. i) ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, a stawka podatku wyniesie 1%.
Niepodleganie opodatkowaniu podatkiem VAT sprzedaży działek, zwolnienie z opodatkowania podatkiem VAT dla sprzedaży działki na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy, brak zwolnienia z opodatkowania podatkiem VAT dla sprzedaży działki, prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego przez Kupującego związanego z nabyciem działek.
Możliwość przeznaczenia uzyskanych środków ze sprzedaży nieruchomości na cele mieszkaniowe (służebność osobista).
Wydanie interpretacji indywidualnej - dotyczy w jaki sposób zaliczać do kosztów uzyskania przychodów wydatki tytułem ustanawiania służebności, stanowiące pośrednie koszty uzyskania przychodów.
Opodatkowanie podatkiem VAT dostawy Nieruchomości oraz prawo do obniżenia podatku VAT należnego o podatek VAT naliczony lub zwrot nadwyżki podatku naliczonego nad należnym, w związku z nabyciem Nieruchomości
Opodatkowanie podatkiem VAT dostawy Nieruchomości oraz prawo do obniżenia podatku VAT należnego o podatek VAT naliczony lub prawo do obniżenia za następne okresy kwoty podatku należnego o nadwyżkę podatku naliczonego
Skutki podatkowe związane ze zmianą treści umowy ustanowienia służebności gruntowej.
Obowiązki notariusza jako płatnika od umowy nieodpłatnego ustanowienia służebności mieszkania - ustalenie podstawy opodatkowania gdy nieruchomość jest obciążona hipoteką oraz zastosowanie zwolnienia, o którym mowa w art. 4a.